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Francisco Saffie Gatica
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Santiago, Chile
Valparaíso, Chile
La interpretación y aplicación del derecho tributario reflejan una constante tensión entre forma y sustancia. Mientras algunos defienden un enfoque formalista, otros abogan por una visión sustantiva. Como lo demuestra la evolución jurisprudencial, que ha oscilado entre ambas posturas, estas distintas aproximaciones influyen directamente en cómo se comprende y combate la elusión tributaria. Siguiendo en parte la doctrina desarrollada en el Reino Unido, este artículo propone que la incorporación de criterios sustantivos en la legislación tributaria, principalmente mediante normas generales antielusión (NGAs), permitiría equilibrar el respeto al principio de legalidad con la efectividad sustantiva del derecho tributario.
Tax law reflects a constant tension between form and substance, especially in its interpretation and application. While some defend a formalist approach, others advocate for a substantive view. This difference directly influences how tax avoidance is understood and countered, as demonstrated by jurisprudential developments, which have oscillated between both positions. Building on part of the Common Law doctrine as developed in the United Kingdom, this article proposes that incorporating substantive criteria into tax legislation–mainly through general anti-avoidance rules (GAARs)–would allow for a balance between respect for the principle of legality and the substantive effectiveness of tax law.
