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La aplicación rigurosa que la Administración tributaria hace del criterio establecido por el Tribunal Económico Administrativo Central (“TEAC”) en su resolución de abril de 2017, que amplía el concepto de “opción tributaria” a la compensación de bases imponibles negativas en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades, está motivando procedimientos de comprobación que infringen principios básicos del ordenamiento tributario, tales como el principio de tipicidad o el de capacidad económica, al denegar el ejercicio de este derecho en casos de presentación extemporánea de la autoliquidación.
The rigorous application by the Spanish tax authorities of the criterion stated by Economic Administrative Court Central ("TEAC") in its resolution of April 2017, which expands the concept of "tax option" to the offsetting of tax loss carry-forwards within the framework of the Corporate Income Tax, is producing tax inspection procedures which break basic principles of the taxation system (i.e., “pincipio de tipicidad” or “principio de capacidad económica), by the refusal of this right in cases of late submission of the tax return.
