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Aunque los instrumentos legales existentes a escala de la UE no contemplan disposiciones específicas sobre sociedades sin actividad utilizadas con fines de elusión o evasión fiscal, los recientes escándalos han puesto de relieve el riesgo que estas entidades pueden plantear para el mercado único y, en particular, para las bases imponibles de los estados miembros.
Con fecha 22 de diciembre de 2021, la Comisión Europea ha presentado una iniciativa, en forma de Propuesta de Directiva, dirigida a luchar contra el uso de las denominadas sociedades fantasma —shell companies— con fines fiscales. En este artículo se analizan las condiciones a tener en cuenta para considerar a una entidad como sospechosa y los requisitos exigidos sobre «la sustancia mínima» de actividad económica real requerida, además de otros muchos aspectos sobre el esquema general de aplicación, la documentación justificativa, las consecuencias fiscales y el régimen sancionador.
