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Francisco J. Magraner Moreno 
La interpretación del régimen jurídico de la exención en el impuesto sobre la renta de las personas físicas de los rendimientos percibidos por la realización de trabajos en el extranjero, a lo largo de sus más de veinte años de vigencia, ha sido muy convulsa. La falta de claridad del texto legal y reglamentario que ha regulado este beneficio fiscal, modificado en varias ocasiones durante ese tiempo, ha propiciado la existencia de una ardua controversia entre la Administración tributaria y los contribuyentes. Las innumerables contestaciones a consultas tributarias emanadas por la Dirección General de Tributos no han servido para atenuar la gran mayoría de las discrepancias acaecidas en torno a su exégesis. Todo ello ha motivado que el Tribunal Supremo (TS) haya actuado, como una especie de deus ex maquina, para establecer un significado irrebatible de alguno de sus aspectos. En nuestra opinión, el debate seguirá existiendo, de un lado, mientras no se establezca un texto normativo que ofrezca menos margen de interpretación y/o, de otra parte, mientras la Administración tributaria siga con la interpretación restrictiva de la exención que «le ha llevado a exigir requisitos que no prevé el precepto que la establece» (STS de 22 de marzo de 2021, rec. núm. 5596/2019).
The interpretation of the legal regime on the exclusion of income earned abroad, throughout its more than twenty years of validity, has been frequently questioned. The lack of clarity of the legal and normative text that has regulated this tax benefit, modified on several occasions during that time, has led to an extreme controversy between the tax administration and the taxpayers. The innumerable tax rulings in this respect have not worked to minimize the disagreements around its interpretation. As a result, the Supreme Court has become a kind of deus ex maquina, as it were, in ruling unquestionable interpretations of some of its aspects. In our opinion, the debate will continue unless a normative text with less room for interpretation is approved, and / or the tax administration changes its current, restrictive interpretation of the exclusion that´«has led to demand requirements that are not provided for in its precepts» (STS 3/22/2021, resource 5596/2019).
