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Christopher Arroyo
Este artículo trata sobre la posibilidad de amortizar la pérdida incurrida por parte de la sociedad absorbida dentro de un proceso de fusión cuando la reorganización empresarial haya sido realizada con la única intención de trasladar este crédito tributario. Dentro de la legislación ecuatoriana no existe norma que desarrolle el tema. En la práctica, las soluciones dadas por parte de la administración pública no siempre han sido uniformes, sino que los funcionarios del Servicio de Rentas Internas deciden sobre las consecuencias del traslado de pérdidas. El problema jurídico consiste en determinar cuál debe ser la respuesta de la administración tributaria cuando empresas fusionadas deseen amortizar la pérdida incurrida por la sociedad absorbida, sea por el motivo que fuere. Se tratará de dar respuesta a esa pregunta mediante el estudio de ciertas instituciones jurídicas, como la fusión y el régimen de amortización de pérdidas en la legislación ecuatoriana. A su vez, desarrollaremos conceptos tributarios fundamentales como el motivo económico válido y el criterio de la realidad económica, para determinar si limitan de algún modo el traslado de pérdidas. Así, podremos concluir que el traslado de pérdidas es posible en todos los casos de fusión, sin ninguna limitación, y principalmente, sin la necesidad de que exista un motivo económico válido.
This work tries to analyze the possibility to transfer, in the Ecuadorian legislation, the loss in a merger, to be reduced from the tax income by the absorbed companies, exclusively, for those cases where the merger was made with the only motivation to move this fiscal attribute. Ecuadorian regulations do not have any laws to confront this problem. Despite this, in practice, we can observe that there is not a unique and identical criterion to take a reasoned decision, but the public official from the Internal Revenue Service will decide depending on the situation. The legal problem consists in determining what should the tax administration decide when merged companies decide to reduce their tax burden, without considering the economic reason behind it. The answer to this question will try to be given by the study of certain legal institutions, by an analysis of mergers and the loss amortization system in the Ecuadorian legislation. In the same way, we will try to understand some essential tax concepts as the valid economic reason that has to approve the business purpose test to establish if the valid economic reason limits the loss transfer, and in the same course, if the criterion of the economic reality allows for these juridical interpretations. This reasoning will let us conclude that all fiscal attributes can be moved in all mergers, without any limitation, and mainly, without the demonstration of a valid economic reason.
