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Sara Asensio Giménez, Teresa Morales Gil
En este artículo se analizan las cuestiones más controvertidas que, desde un punto de vista práctico, presenta el régimen de transparencia fiscal internacional español. Las normas de transparencia fiscal internacional españolas se aprobaron en los años noventa. Desde entonces, el régimen ha cumplido una función principalmente disuasoria, con una aplicación práctica aparentemente residual. Las normas originales no han experimentado casi ninguna modificación o adaptación a lo largo de los años –con excepción de la aprobada en 2014, mediante la que se amplió su ámbito de aplicación– y los pronunciamientos administrativos o jurisprudenciales sobre la materia son muy escasos. Estas circunstancias, unidas a la limitada armonización de normas tributarias a nivel internacional, dan como resultado que la aplicación práctica del régimen de transparencia fiscal internacional plantee enormes dificultades a nivel técnico. En este artículo, se exponen las deficiencias que presenta el régimen español a la vista de sus objetivos, los avances en el Derecho de la Unión Europea y las recomendaciones de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos. Asimismo, se aportan soluciones que permitirían actualizar y adaptar la norma española a la realidad tributaria internacional con el fin de que el régimen español resulte aplicable de una forma óptima y eficaz.
This article analyses the most controversial issues regarding the Spanish controlled foreign corporation regime from a practical point of view. The Spanish controlled foreign corporation rules were approved in the nineties. Since then, the regime has played a mainly dissuasive role, with an apparently residual application in practice. The original rules have hardly been amended or updated over the years –except for the amendment approved in 2014, which extended their scope of application– and administrative and judicial decisions on the topic are scarce. These circumstances, along with the limited harmonization of tax law at the international level, result in practical application of the controlled foreign corporation rules causing enormous difficulties at a technical level. This article sets out the shortcomings of the Spanish controlled foreign corporation regime in view of its objectives, developments in EU law, and the recommendations of the Organisation for Economic Co-operation and Development. Furthermore, it provides solutions that would enable the Spanish regulations to be updated and adapted to the realities of international taxation in order for the Spanish regime to be applied optimally and effectively.
