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Este estudio tuvo por objetivo identificar si las cooperativas de crédito en Brasil utilizan las provisiones para créditos de c udosos como mecanismo de gestión de resultados contables . En la definición de la discrecionalidad en la constitución de la provis iones como la parte reconocida por encima del límite reglamentario, las pruebas realizadas a través de datos en panel, con información trimestral de 2013 a 2017 de las 500 mayores cooperativas de crédito, revelaron una asociación positiva y estáticamente r elevante entre la variación de la provisiones para créditos de dudosos discrecional y el beneficio neto ajustado - antes del reconocimiento de esa parte discrecional. Estos resultados confirmaron la hipótesis de investigación de que esas entidades utilizar on la discrecionalidad en la constitución como mecanismo de gestión de resultados, en particular el income smoothing, o sea, en momentos de resultados más relevantes, las cooperativas crean una especie de colchón de provision , a ser que se revierte en perí odos de peor desempeño. Estos resultados contribuyen al avance de la literatura sobre gestión de resultados en instituciones financieras, de forma general, y plantea una laguna relevante al abordar un tipo de entidad, las cooperativas de crédito, para las cuales los estudios son prácticamente incipientes
The purpose of this study was to identify whether credit unions in Brazil use the loan l oss p rovisions as a mechanism for earnings management . Defining the discretion in the constitution of the p rovisions as the recognized portion above the regulatory limi t, the tests performed through panel data, with quarterly information from 2013 to 2017 of the 500 largest credit unions revealed a positive and statistically relevant association between the change in the loan loss p rovisions discretionary and adjusted ne t income - before recognition of this discretionary portion. These results confirmed the hypothesis of research that these entities used discretion in the constitution as a mechanism of earnings management , in special income smoothing, that is, in moments of more relevant results the cooperatives create a kind of provision mattress, to be reversed in periods of worse performance. These results contribute to the advancement of the literature on earnings management in financial institutions in general, and pr ovide a relevant gap in addressing a type of entity, credit cooperatives, for which the studies are incipient.
Este estudo teve por objetivo identificar se as cooperativas de crédito no Brasil utilizam as Provisões para Créditos de Liquidação Duvidosa (PCLD) como mecanismo de gerenciamento de resultados contábeis. Definindo a discricionariedade na constituição da PCLD como a parcela reconhecida acima do limite regulamentar, os testes realizados por meio de dados em painel, com informações trimestrais de 2013 a 2017 das 500 maiores cooperativas de crédito revelaram associação positiva e estaticamente relevante entre a variação da PCLD discricionária e o lucro líquido ajustado – antes do reconhecimento dessa parcela discricionária. Esses resultados confirmaram a hipótese de pesquisa de que essas entidades utilizaram a discricionariedade na constituição como mecanismo de gerenciamento de resultados contábeis, em particular o income smoothing, ou seja, em momentos de resultados mais relevantes as cooperativas criam uma espécie de colchão de PCLD, a ser revertido em períodos de pior performance. Esses resultados contribuem para o avanço da literatura sobre gerenciamento de resultados em instituições financeiras, de forma geral, e supre uma lacuna relevante ao abordar um tipo de entidade, as cooperativas de crédito, para as quais os estudos são praticamente incipientes.Palavras-chave: Gerenciamento de Resultados. Cooperativas de Crédito. PCLD. Discricionariedade. Instituições Financeiras.
