La capacidad infractora de las entidades carentes de personalidad jurídica en el ordenamiento jurídico tributario y responsabilidad infractora en supuestos de concurrencia de infractores

• Autores: Iván Pérez Jordá
• Localización: RDUNED. Revista de derecho UNED, ISSN-e 2255-3436, ISSN 1886-9912, Nº. 17, 2015, págs. 391-454
• Idioma: español
• DOI: 10.5944/rduned.17.2015.16281
• Enlaces
  • Texto completo
• Resumen
  • español

    Tras un conciso repaso del marco legislativo español y análisis de los tipos de sujetos infractores, analizamos los supuestos en los que los entes carentes de personalidad jurídica propia pueden ser sancionados de modo independiente a sus socios, y terminamos el artículo exponiendo un análisis crítico a los supuestos de concurren¬cia de responsables y su relación con la responsabilidad solidaria o subsidiaria en el pago de sanciones tributarias.  

  • English

    After a concise revision of the Spanish legislative frame and analysis of the types of inobservant subjects, we analyze the as¬sumptions in which the non legal personality collectives can be sanc¬tioned in an independent way to its associates, and finish the article exhibiting a critical analysis to the offenders concurrence and its rela¬tion with assumptions of united or subsidiary responsibility in the payment of tributary sanctions. 

• Referencias bibliográficas
  • AA. VV. (Coord. CRUZ AMORÓS, M.) [2003]: Comentarios a la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y a la Ley del Impuesto...
  • AA.VV. (Coord. PELÁEZ MARTOS, J. M.ª) [2007:]Todo procedimiento Tributario 2007–2008. CISS, Valencia, págs. 836-839,1013.
  • AA. VV. (Dir. HERRERA MOLINA, P. M.) [2004]: Factbook Fiscal, IEF, Thomson–Aranzadi, Navarra, pág. 272.
  • ÁLVAREZ MARTÍNEZ, J.(1995): La representación en el ordenamiento tributario. Marcial Pons, Madrid, pág. 273 y 299
  • ÁLVAREZ MARTÍNEZ, J. y otros (Dir. SIMÓN ACOSTA, E) [2004]: La responsabilidad de los administradores de las personas jurídicas, en la nueva...
  • ARAGONÉS BELTRÁN, E. (1995): La Reforma de la Ley General Tributaria, Cedecs, Barcelona, pág. 117
  • ARIAS ABELLÁN, M. D. (1985): «Modificaciones a la Ley General Tributaria en la regulación jurídica del responsable», Civitas, REDF, n.º 47-48,...
  • ARRIBAS LEÓN, M.(2004): Sucesión de empresas y responsabilidad tributarias, Marcial Pons, Madrid, pág. 257
  • BACIGALUPO SAGESSE, S.(2011): «Los criterios de imputación de la responsabilidad penal de los entes colectivos y de sus órganos de gobierno...
  • BAENA AGUILAR, A.(1993):«Reflexiones sobre jurisprudencia reciente en materia de infracciones y sanciones tributarias (I y II)», QF, núm. 15
  • BAJO FERNÁNDEZ, M. y BACIGALUPO ZAPATER, E. (2001): Derecho Penal Económico, Ceura, Madrid, págs. 115 y ss.
  • BARRACHINA JUAN, E.(1998): «Responsabilidad tributaria del adquirente de una empresa: supuesto irregular de sucesión», Gaceta Fiscal (GF),...
  • BAYONA DE PEROGORDO, J. J. y SOLER ROCH, M. T.(2010): Materiales de Derecho Financiero, Compás, Alicante, págs. 171, 199-200
  • BAYONA DE PEROGORDO, J. J. y SOLER ROCH, M. T.(1999): Materiales de Derecho Financiero, Compás, Alicante, pág. 260
  • CALVO ORTEGA, R.(2010): Curso de Derecho Financiero. Derecho Tributario. Parte General, Civitas, Madrid, pág. 172-173.
  • CAMBRA GAS, J. M.; Pérez Miñana, R.(2005): «Capítulo II. Disposiciones generales sobre infracciones y sanciones tributarias», en la obra colectiva...
  • CASADO OLLERO, G; FALCÓN y TELLA, R; LOZANO SERRANO, C y SIMÓN ACOSTA, E. (1991): Cuestiones Tributarias prácticas, La Ley, Madrid, pág. 693
  • CHECA GONZÁLEZ, C.(2003): «Notas sobre la nueva regulación de los responsables tributarios en el Anteproyecto de la Ley General Tributaria»,...
  • CHOCLÁN MONTALVO, J. A.(2005): Responsabilidad Tributaria por los conceptos. Una aplicación razonable del principio de culpabilidad. Diario...
  • COLLADO YURRITA, M. A.(1992): «Configuración jurídica de la retención a cuenta en la Ley del IRPF de 6 de junio de 1991», Crónica Tributaria...
  • DE MIGUEL ARIAS, S. (2009): «La responsabilidad tributaria por conductas que impiden o dificultan el embargo o la ejecución de los bienes...
  • DELGADO GARCÍA, A. M.ª; OLIVER CUELLO, R.(2008): Los procedimientos en el ámbito tributario, UOC, Barcelona, pág. 288.
  • DÍEZ OCHOA, J. M.(2006): Derecho Tributario Sancionador. Comentarios y casos prácticos, CEF, Madrid, págs. 53 y 54
  • ESEVERRI MARTÍNEZ, E.(2011): Derecho Tributario. Parte General, Tirant lo Blanch, Valencia, págs.144-145
  • FALCÓN Y TELLA, R. (2001): «La prescripción de la obligación tributaria en relación con el responsable: un problema mal planteado», QF, n.º...
  • FERREIRO LAPATZA, J. J.(2006): Curso de Derecho Financiero Español: Instituciones, Marcial Pons, Madrid, pág. 550.
  • FERREIRO LAPATZA, J. J. (1991): «Los sujetos pasivos de la obligación tributaria», Civitas–REDF, n.º 72, pág. 484
  • FERREIRO LAPATZA, J. J.; MARTÍN FERNÁNDEZ, J.; RODRÍGUEZ MÁRQUEZ, J.; TOVILLAS MORÁN, J. M.(2008): Curso de Derecho Tributario. Parte especial....
  • FUSTER ASENCIO, C. (2001): El procedimiento sancionador tributario, Aranzadi, Navarra, págs. 106 a 108.
  • GALAPERO FLORES, R.(2010): «Responsabilidad tributaria subsidiaria por sucesión en la empresa. Comentario a la Sentencia de la Audiencia Nacional...
  • GARCÍA DE ENTERRÍA, E.(1976): «El problema jurídico de las sanciones administrativas», REDA, Civitas, núm.10, pág. 413
  • GONZÁLEZ ORTIZ, D (2003).: La figura del responsable tributario en el Derecho español, Tesis doctoral dirigida por D. Fernando Cervera Torrejón,...
  • GRAUER GODOY, A.(2004): «Bases para un modelo de imputación penal de las personas jurídicas en Derecho español», Diario La Ley, núm. 6136,...
  • GUERRA REGUERA, M.(1999): «Consideraciones en torno al artículo 38 de la LGT», Tribuna Fiscal (TF), núm. 105, pág. 47.
  • GUERRA REGUERA, M.(1995): Condonación de sanciones tributarias y principios constitucionales, Marcial Pons, Madrid, pág. 33
  • HERRERO DE EGAÑA Y ESPINOSA DE LOS MONTEROS, J. M. (coord.) (2008): Comentarios a la Ley General Tributaria, Volumen II, Thomson–Aranzadi,...
  • HERRERA MOLINA, P. M. (1997): «Coautoría y participación en las infracciones tributarias» en la obra colectiva, Sujetos pasivos y responsables...
  • LAMOCA PÉREZ, C.( 2005): Infracciones y sanciones tributarias. Análisis crítico del nuevo sistema de infracciones y sanciones en la Ley General...
  • LOZANO SERRANO, C.(2012): «La prescripción de la responsabilidad tributaria», Quincena Fiscal, n.º 17, 2012.
  • MARTÍN DÉGANO, I. (2001): «La responsabilidad del asesor fiscal derivada de su participación en el delito de defraudación y en la infracción...
  • MARTÍN QUERALT, J; LOZANO SERRANO, C; TEJERIZO LÓPEZ, J. y CASADO OLLERO, G.(2007): Curso de Derecho Financiero y Tributario, Tecnos, Madrid
  • MARTÍN FERNÁNDEZ, J. (2005): Responsabilidad del profesional tributario como asesor del contribuyente, Rev. De la Asociación profesional de...
  • MARTÍNEZ LAGO, M. A.(2008): La extensión de la responsabilidad a las sanciones tributarias, Tirant lo Blanch, Valencia.
  • MARTÍNEZ LAGO, M. A.(2008a): «Participación en infracciones y extensión de la responsabilidad a las sanciones tributarias», QF, núm. 15.
  • MARTÍNEZ LAGO, M. A.; APARICIO PÉREZ, J.; BAENA AGUILAR, A. y GARCÍA DE LA MORA, L.(1991): Delitos e infracciones Tributarias: Teoría y práctica,...
  • MARTÍNEZ LAGO, M. A. y GARCÍA DE LA MORA, L. (2009): Lecciones de Derecho Financiero y Tributario, Iustel, Madrid, págs. 315 y 316
  • MARTÍNEZ MICÓ, J. G.(2009):«El alcance de la responsabilidad tributaria de los administradores de sociedades: su extensión a las sanciones»,...
  • MERINO JARA, I (2006): Acerca de la responsabilidad tributaria, Anuario de la Facultad de Derecho, núm. 24, pág. 20.
  • MIGUEL ARIAS, S (2013): «El nuevo supuesto de responsabilidad tributaria de administradores de personas jurídicas del artículo 43.2 de la...
  • MORILLO MÉNDEZ, A. (1996): Las sanciones tributarias, Tirant lo Blanch, Valencia
  • MORÓN PÉREZ, M.ª C.: Régimen tributario de la transmisión de empresa, Aranzadi, Cizur Menor, pág. 284
  • MUÑOZ BAÑOS, C.(1999): Infracciones tributarias y delitos contra la Hacienda Pública, Edersa, Madrid, págs.42 a 43.
  • NIETO GARCÍA, A.(1994): Derecho Administrativo Sancionador, Tecnos, Madrid, págs. 352 y 353.
  • NIETO GARCÍA, A. y GONZÁLEZ ORTIZ, D.(1999): «Responsabilidad tributaria y sanciones», Jurisprudencia Tributaria (JT), vol. II, BIB 1999\1155
  • OCHOA TREPAT, M. L.(1991): «Análisis del art. 40 de la LGT», en la obra colectiva Comentarios a la Ley General Tributaria y líneas para su...
  • ORENA DOMÍNGUEZ, A.(2003): «La sucesión de empresa y el principio de personalidad de la pena en el proyecto de la nueva Ley General Tributaria»,...
  • ORÓN MORATAL, G. et alii (2006): Nuevo régimen jurídico de los procedimientos tributarios. El procedimiento sancionador. Estudios de Derecho...
  • PÉREZ DE AYALA, J. L. y PÉREZ DE AYALA BECERRIL, M.(2004): Fundamentos de Derecho Tributario, Edersa, Dijusa, Madrid, pág. 126
  • PÉREZ NIETO, R. y BAEZA DÍEZ–PORTALES, M.(2008): Principios del Derecho Administrativo Sancionador Vol. I, CGPJ–Fundación Wellington, Madrid,...
  • PÉREZ ROYO, F. (2009): Derecho Financiero y Tributario. Parte General, Civitas, Madrid, pág. 395.
  • PÉREZ ROYO, F.(2004): Derecho Financiero y Tributario. Parte General, Civitas, Madrid, pág. 337
  • PÉREZ ROYO, F.(1986): Los delitos y las infracciones en materia tributaria, IEF, Madrid, págs. 282 y 283
  • PÉREZ ROYO, F.(1972): Infracciones y Sanciones Tributarias, IEF, Madrid, pág. 55
  • PÉREZ ROYO, F. (Dir) (2010): Curso de Derecho Tributario. Parte Especial, Tecnos, Madrid, págs. 309-310.
  • PÉREZ ROYO, F. y AGUALLO AVILÉS, A.(1996): Comentarios a la Reforma de la Ley General Tributaria, Aranzadi, Navarra, págs. 223 y 226
  • QUEROL GARCÍA, M. T. (1991): Régimen de infracciones y sanciones tributarias, Deusto, Bilbao, pág. 48
  • RAMÓN DE LA POZA, L. M.(2005): Procedimientos Tributarios. Infracciones y Sanciones, Ediciones Experiencia, Barcelona, pág. 30
  • REDONDO ANDREU, I.(2004): «La Potestad Sancionadora en materia tributaria y los sujetos infractores», en la obra colectiva (Dir. MARTÍNEZ...
  • ROBLES PLANAS, R.(2008): «Riesgos penales del asesoramiento jurídico», Diario La Ley, núm. 7015, Sección Doctrina, 18 Sep. 2008, Año XXIX,...
  • RODRÍGUEZ MÁRQUEZ, J.(2004): «La prescripción de la obligación del responsable en la nueva LGT», Nueva Fiscalidad, núm. 4, pág. 51.
  • RODRÍGUEZ MÁRQUEZ, J. (2003): «La colaboración de terceras personas en las infracciones tributarias: el caso particular de las entidades en...
  • RUIBAL PEREIRA, L.(2005): «La nueva regulación de la sucesión en la titularidad o ejercicio de explotaciones o actividades económicas como...
  • SAINZ DE BUJANDA, F.(1967): «La capacidad jurídica de los entes colectivos no dotados de personalidad», Hacienda y Derecho, vol. V, IEF, Madrid,...
  • SÁNCHEZ HUETE, M. A.(2007): Las infracciones en la nueva Ley General Tributaria, Marcial Pons, Madrid, pág. 55
  • SERRANO ANTÓN, F.(2006): Fiscalidad Internacional, CEF, Madrid, pág. 441.
  • SILVA SÁNCHEZ, J. M.ª(2005): El nuevo escenario del delito fiscal en España, Atelier, Barcelona, págs. 79-98
  • SIMÓN ACOSTA, E.(2004): La nueva Ley General Tributaria, Civitas, Madrid, págs. 713 y 722
  • ZABALA RODRÍGUEZ FORNÓS, A. (1989): «La representación voluntaria en el ámbito de la Inspección de los Tributos», CISS Comunicación, núm....
  • ZABALA RODRÍGUEZ– FORNOS, A., «Artículos 35 a 48 de la LGT», en HERRERO DE EGAÑA Y ESPINOSA DE LOS MONTEROS, J. M. (coord.) (2008), págs....
  • ZORNOZA PÉREZ, J. J. (1992): El sistema de infracciones y sanciones tributarias. Los principios constitucionales del derecho sancionador,...