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María Isabel Brusca Alijarde 
, Vicente Montesinos Julve
La modernización de la contabilidad pública ha llevado consigo la implantación de información financiera basada en el principio de devengo. No obstante, en algunos países europeos, como por ejemplo Espana, el presupuesto continúa elaborándose mediante el criterio de caja o caja modificada y por consiguiente ambos sistemas coexisten. Esto puede convertirse en un problema para la implantación real del principio de devengo. Este artículo analiza las diferencias que existen en la práctica entre el resultado presupuestario y el resultado económico, con el objetivo de evidenciar si realmente existen diferencias significativas entre uno y otro y poner así de manifiesto en qué medida la contabilidad de devengo ha sido implementada de forma real.
Although modernization of governmental accounting has led to the implementation of accrual financial reporting, budgets in most continental European countries, including Spain, continue to be based on cash or modified cash methods. Consequently, cash-based and accrual-based financial information coexist. This may create problems for the full implementation of accrual financial statements. This paper analyzes the differences in practice between the results disclosed in financial and budgetary statements under both bases of accounting in order to identify to what extent accrual accounting has been implemented and to verify whether budgetary and accrual-based financial figures are significantly different. The research findings show that there is a high correlation between the current budgetary result and the economic result and, therefore, that in practice the accrual principle has not been implemented effectively.
