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Eduardo Irribarra Sobarzo
El presente trabajo analiza críticamente el actual entendimiento de que la elusión tributaria contenida en la norma general antielusión chilena se califica únicamente a partir de criterios objetivos, sin consideración a una intención de eludir por parte del contribuyente. Se postula aquí que no es posible entender la elusión sin una dimensión subjetiva, de tal manera que los elementos subjetivo y objetivo deben considerarse conjuntamente para acreditar la elusión, siendo el segundo elemento el encargado de dar cuenta de la eventual concurrencia del primero. Con ello, se propone una posición intermedia entre quienes entienden de forma excluyente la elusión únicamente a partir de elementos objetivos o bien subjetivos, principalmente a la luz de la redacción de la norma general antielusión chilena.
his paper critically analyzes the current understanding that tax avoidance contained in the Chilean general anti-avoidance rule is qualified solely based on objective criteria, without regard to an intention consideration to avoid by the taxpayer. It is pos-tulated that it is not possible to understand avoidance without a subjective dimension, in such a way that the subjective and objective elements must be considered together to prove avoidance, being the second element the one in charge of accounting for the eventual concurrence of the first one. In doing so, an intermediate position is proposed between those who exclude avoidance solely on the basis of objective or subjective elements, mainly in the light of the wording of the general Chilean anti-avoidance rule.
