La tributación de los tokens no fungibles (NFTs) artísticos en el Impuesto sobre el Valor Añadido: cuestiones abiertas

• Juan Benito Gallego López ^[1]
  1. [1] Universidad Miguel Hernández de Elche

     Universidad Miguel Hernández de Elche

     Elche, España

     
• Localización: Crónica tributaria, ISSN-e 2695-7566, ISSN 0210-2919, Nº 189, 2023, págs. 31-64
• Idioma: español
• DOI: 10.47092/CT.23.4.2
• Títulos paralelos:
  • Taxation of artistic non-fungible tokens (NFTs) in value added tax: open issues
• Enlaces
  • Texto completo (pdf)
• Dialnet Métricas: 1 Cita
• Resumen
  • español

    Los activos no fungibles (NFTs) representan un elemento disruptivo en el mercado del arte. Gracias a la tecnología de registro descentralizado, por un lado, los artistas plásticos tienen una nueva forma de rentabilizar su labor creadora; por otro, se abren nuevas fórmulas de inversión. Sin duda, este fenómeno supone un reto para los legisladores y las Administraciones tributarias. En este trabajo se analizan las principales cuestiones controvertidas que los NFTs artísticos plantean en relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido.

  • English

    Non-fungible tokens (NFTs) represent a disruptive element in the art market. Due to distributed ledger technology, on the one hand, plastic artists have a new form to monetize their creative task; on the other hand, new formulas of investment are established. Without a doubt, this phenomenon presents a challenge for legislators and tax administrations. In this paper, main Value Added Tax controversial issues regarding art NFTs are analyzed.

• Referencias bibliográficas
  • Aliaga Agulló, E. (2023): “Impuesto sobre el Valor Añadido y derecho de participación de los creadores visuales («Droit de suite»)”, Civitas-Revista...
  • Alfonso Nial, I. y Alfonso Nial, B. (2021): “Panorama legal en el mercado español, años 2018 a 2021. Transformación digital”, en M. Pérez...
  • Bal, A. (2022): “Demystifying NFTs and VAT”, Bloomberg Tax [disponible en https://news. bloombergtax.com/daily-tax-report-international/demystifying-nfts-and-vat]...
  • Bartolomé Larrey, C. (2023): “Fiscalidad del criptoarte: tributación de las criptomonedas y los NFT”, Revista de Contabilidad y Tributación....
  • Bashandeh, R. (2022): “E-Commerce VAT Concerns”, International VAT Monitor, vol. 33, n.º 3: 142-147.
  • Belda Reig, I. (2023): “Metavers i NFT, nous reptes tecnològics en la imposició indirecta i internacional”, Revista d’Internet, Dret i Política,...
  • Berhanu, M. (2022): “LaCollection x British Museum Collaboration to Sell NFTs of Works”, Arts&Collections [disponible en https://www.artsandcollections.com/turner-nfts]...
  • Blandino López, N. J. (2022): La fiebre de los NFT y sus implicaciones jurídicas, Instituto de Derechos de Autor, Madrid.
  • Bodó, B.; Giannopoulou, A.; Mezei, P. y Quintais, J. P. (2022): “The rise of NFTs: These aren’t the droids you’re looking for”, European Intellectual...
  • Carroll, R. (2022): “NFTs: The Latest Technology Challenging Copyright Law’s Relevance Within a Decentralized System”, Fordham Intellectual...
  • Chainalysis (2023): “Ordinals: A New Innovation Powering Bitcoin NFTs and Maybe More”, Chainalysis blog [disponible en https://blog.chainalysis.com/reports/ordinals-protocolbitcoin-nfts/]...
  • Coimbra, M. L. (2022): “VAT Treatment of Non-Fungible Tokens”, International VAT Monitor, vol. 33, n.º 6: 245-251.
  • Comité de Personas Expertas para elaborar el Libro Blanco sobre la Reforma Tributaria (2022): Libro Blanco sobre la Reforma Tributaria [disponible...
  • Comité del Impuesto sobre el Valor Añadido (2022): “VAT treatment of crypto-assets”, Document taxud.c.1(2022)1585400-Working paper No 1037...
  • Deschâtres, I. y McCarthy, J. P. (2022): “The Indirect Taxation of NFTs”, International VAT Monitor, vol. 33, n.º 5: 193-194.
  • Egea Pérez-Carasa, I. (2022a): “Guía del tratamiento tributario de los NFTs (tokens no fungibles) en España (I)”, Cuadernos de Derecho y Comercio,...
  • Egea Pérez-Carasa, I. (2022b): “Guía del tratamiento tributario de los NFTs (tokens no fungibles) en España (II)”, Cuadernos de Derecho y...
  • Englisch, J. (2022): “VAT Goes Virtual: Security Tokens”, EC Tax Review, n.º 5: 232-237. Espuga Torné, G. (2022): “Régimen jurídico de los...
  • Franceschet, M.; Colavizza, G.; Smith, T.; Finucane, B.; Ostachowski, M. L.; Scalet, S.; Perkins, J.; Morgan, J. y Hernández, S. (2021): “Crypto...
  • Gallego López, J. B. (2022a): “El intercambio automático de información tributaria ante el reto de los criptoactivos”, Civitas. Revista Española...
  • Gallego López, J. B. (2022b): “Aspectos tributarios del comercio internacional de los tokens no fungibles (NFTs) que representan obras de...
  • Garbers-von Boehm, K.; Haag, H. y Gruber, K. (2022): Intellectual Property Rights and Distributed Ledger Technology with a focus on art NFTs...
  • Guadamuz, A. (2021): “The treachery of images: non-fungible tokens and copyright”, Journal of Intellectual Property Law & Practice, vol....
  • Inland Revenue Authority of Singapore (2020): IRAS e-Tax Guide, Income Tax Treatment of Digital Tokens [disponible en https://www.iras.gov.sg/irashome/uploadedFiles/IRASHome/...
  • Marín Benítez, G. (2018): “La fiscalidad indirecta en el mercado del arte”, en Anuario Iberoamericano de Derecho del Arte 2018, Fundación...
  • Matesanz Cuevas, F. (2022): “The Spanish Tax Administration clarifies the VAT treatment of the supply of NFTs”, Kluwer International Tax Blog...
  • McAndrew´s Arts Economics (2022): The Art Basel and UBS Global Art Market Report 2022 [disponible en https://www.ubs.com/global/en/our-firm/art/collecting/art-market-survey/...
  • Mezei, P.; Quintais, J. P.; Giannopoulou, A. y Bodó, B. (2021): “The Rise of Non-Fungible Tokens (NFTs) and the Role of Copyright Law – Part...
  • Miras Marín, N. (2022): “El régimen tributario de los tokens no fungibles”, en J. J. Hinojosa Torralvo, J. Álvarez Martínez, I. Cruz Padial...
  • Montesinos Oltra, S. (2022): “La pragmática incoherencia de la calificación de las criptomonedas a efectos tributarios”, Crónica Tributaria,...
  • Nadini, M.; Alessandretti, L.; Di Giacinto, F.; Martino, M.; Aiello, L. M. y Baronchelli, A. (2021): “Mapping the NFT revolution: market trends,...
  • OCDE (2015): Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project,...
  • Parlamento Europeo (2022): Resolución del Parlamento Europeo, de 4 de octubre de 2022, sobre las repercusiones de las nuevas tecnologías en...
  • Peñuelas Reixach, Ll. (2008): “Definición de obra u objeto del arte”, en Ll. Peñuelas Reixach (edit.): Administración y dirección de los museos:...
  • Pérez Pombo, E. (2022): “El IVA en las operaciones de venta de NFT’s”, FiscalBlog [disponible en https://fiscalblog.es/?p=7566] (consulta...
  • Soler Roch, M. T. (2021): “Buscar la riqueza (Reflexión al hilo de un reciente debate)”, Blog de la Red de Profesores de Derecho Financiero...
  • Statista (2022): “Total value of sales involving a non-fungible token (NFT) in the art segment worldwide over the previous 30 days from April...
  • Wright, T. (2022): “European Parliament Committee passes MiCA crypto framework in landslide vote”, Cointelegraph [disponible en: https://cointelegraph.com/news/europeanparliament-committee-passes-mica-crypto-framework-in-landslide-vote]...