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Víctor García Yzaguirre, Hugo Osorio Morales
El artículo propone un análisis teórico de la forma de entender la interpretación de las exenciones tributarias dirigida a clarificar las vacilaciones jurisprudenciales y doctrinales en la materia. En primer lugar, se discute lo que los tributaristas suelen entender tanto por interpretación restrictiva como por exenciones tributarias. En segundo lugar, se ofrece una noción de excepción tributaria utilizando la teoría de las normas. Se concluye que tanto la identificación de las exenciones tributarias como la tesis de su interpretación restrictiva, son producto de haber tomado decisiones valorativas.
The article proposes a theoretical analysis of the way of understanding the inter-pretation of tax exemptions aimed at clarifying the jurisprudential and doctrinal vacillations on the matter. In the first place, we discuss what tax experts usually understand by restrictive interpretation and tax exemptions. In the second place, we offer a concept of tax exemption that is sustain from the theory of norms. The conclusion is that considering the notion that is offered, both the identification of tax exemptions and the thesis of their restrictive inter-pretation are product of evaluative decisions.
