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La crisis bancaria de 2008 tuvo un fuerte impacto en las entidades bancarias españolas que, especialmente en el caso de las cajas de ahorros, sufrieron numerosos –y accidentados– procesos de fusión. Esas fusiones han dado lugar a procedimientos penales por el delito del art. 290 CP, lo que hace necesario conocer la relevancia que esos procesos han tenido para la comisión del delito y como han afectado a la determinación de la imagen fi el de las cuentas anuales afectadas por dicha situación. Para ello se ha tratado de determinar el tipo objetivo del delito del art. 290 CP mediante su delimitación de otros tipos de falsedad con los que presenta coincidencias de objeto material. Asimismo, se ha profundizado en la imagen fi el como elemento básico del delito de falsedad en cuentas anuales, y en cómo ha sido aplicado por la jurisprudencia en los casos de fusión bancaria.
The banking crisis of 2008 had a strong impact on Spanish banking institutions which, especially in the case of savings banks («cajas de ahorros»), underwent several –and eventful– merger processes. These mergers have given rise to criminal proceedings for the offence of art. 290 PC, which requires understanding the bearing that these processes have had on the commission of the offence, and how they have affected the determination of the true and fair view of the annual accounts affected by this situation. To this end, an attempt has been made to determine the objective legal defi nition of the offence of art. 290 PC by delimiting it from other legal defi nitions of forgery with which it has similarities of material object. Likewise, we have looked in depth at the true and fair view as a basic element of the offence of forgery in annual accounts, and how case law has applied it to cases of bank mergers.
