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Santiago, Chile
Con una tasa de 19%, el impuesto al valor agregado (IVA) constituye una de las principales fuentes de ingreso del fisco chileno. Sin embargo, la regresividad de este impuesto constituye un problema no menor, por cuanto el IVA pagado representa una fracción más alta del ingreso disponible en los hogares de menores ingresos que en los hogares de ingresos altos. Sin pronunciarnos respecto a si se debe aumentar o disminuir la carga tributaria que soportan los consumidores, esto es, si la tasa promedio —y por ende la recaudación— debe ser mayor o menor a la actual, en este documento se proponen dos métodos para disminuir la regresividad del IVA. En particular, mediante el uso de herramientas tecnológicas actuales, los contribuyentes podrían recibir un trato diferenciado de acuerdo a sus niveles de ingreso, gravándose con una tasa menor a los grupos de menores ingresos y con una tasa más alta a los grupos de ingresos más altos. El incremento de tasa requerido para el segundo grupo es menos que proporcional, manteniéndose la recaudación y reduciéndose la regresividad del IVA. Las diferentes tasas se pueden aplicar al momento de la transacción (método ex dure) o vía una devolución de impuestos (método ex post). Para implementar estas soluciones se requiere de (1) certificados de exención tributaria vinculados a datos biométricos e integrados en tarjetas inteligentes de identificación, (2) regímenes de impuestos completamente digitales\electrónicos, (3) softwares certificados para la determinación de los impuestos y (4) transferencias digitales directas (cuenta RUT universal).
With a rate of 19%, the value added tax (VAT) is one of the main sources of revenue for the Chilean government. However, the regressivity of this tax is not a minor problem. The tax paid as a share of disposable income is higher in low-income households than in high-income households. Without taking position on whether the tax burden borne by consumers (households) should be increased or decreased, that is, whether the average rate —and therefore, total revenue collection— should be higher or lower than it is at present, this paper proposes two methods to reduce VAT regressivity. In particular, through the use of available technological tools taxpayers could receive different treatment according to their income levels, with a lower rate being applied to low-income groups and a higher rate to high-income groups. The increase in the rate to the high-income group is less than proportional. This reduces the regressivity of the VAT while keeping total tax revenue constant. This could be done during the purchase of a good or service (ex dure method), or after a short period (ex post method) through a tax reimbursement. The requirements to implement these solutions are: (1) tax exemption certificates linked to biometric data and integrated into smart ID cards; (2) fully digital tax regimes; (3) certified tax assessment software; and (4) direct digital transfers (RUT account).
