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El autor analiza los requisitos para la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio de las holding familiares y, en particular, la exigencia de que dispongan de una organización de medios materiales y humanos para dirigir y gestionar la participación en sociedades operativas. La sentencia del Tribunal Supremo de 19 de octubre de 2017 ha relativizado este requisito de sustancia económica hasta el punto de diluirlo en la mera coincidencia subjetiva de un mismo administrador en la sociedad de cartera y en las sociedades participadas. Sin embargo, y desde una perspectiva del Derecho de la Unión Europea, este criterio funcional puede colisionar con la jurisprudencia comunitaria, y en particular con la doctrina “Cadbury Schweppes”, hoy codificada por el art. 6 de la Directiva contra la elusión fiscal. El autor sostiene que el citado criterio funcional del Tribunal Supremo podría ser contrario al Derecho de la Unión y que existiría base legal para elevar una cuestión prejudicial al Tribunal de Justicia de la Unión Europea.
The author analyzes the requirements for exemption from wealth tax for family holding companies and, in particular, the requirement that they have an organization of material and human resources to direct and manage the participation in operating companies. The Supreme Court judgement of October 19, 2017 has relativized this requirement of economic substance to the point of diluting it in the mere subjective coincidence of a single administrator in the holding company and in the subsidiary companies.
However, from a European Union Law perspective, this functional criterion may clash with Community case law, and in particular with the “Cadbury Schweppes” doctrine, now codified by Article 6 of the Directive against tax avoidance. The author argues that the mentioned functional criterion of the Supreme Court could be contrary to European Union law and that there would be a legal basis for submitting a question to the European Court of Justice for a preliminary rulling.
