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Eva María Cordero González 
Numerosas sentencias recientes ponen en cuestión la aplicación del artículo 119.3 de la Ley General Tributaria (LGT) a la compensación de bases imponibles negativas (BINS) en el impuesto sobre sociedades (IS). Tanto la Audiencia Nacional (AN) como los Tribunales Superiores de Justicia han rechazado mayoritariamente la doctrina administrativa que impide solicitar la rectificación de la autoliquidación, una vez transcurrido el periodo voluntario, para incrementar las BINS compensadas o su aplicación en autoliquidaciones presentadas de forma extemporánea.
Las Sentencias de la AN de 11 de diciembre de 2020 y 18 de febrero de 2021 señalan, además, que el artículo 119.3 de la LGT no resulta aplicable a la rectificación de las autoliquidaciones, lo que plantea la posible extensión de esta doctrina a otros supuestos considerados tradicionalmente como opciones, cuya rectificación fuera del periodo voluntario ha sido rechazada por la jurisprudencia mayoritaria. A la espera de lo que pueda señalar el Tribunal Supremo en los diversos recursos que se encuentran pendientes, el presente trabajo analiza la naturaleza jurídica de la compensación de BINS y su posible consideración como opción tributaria, resaltando la relevancia del principio de íntegra regularización en la aplicación de este elemento de la base imponible del IS.
Recent jurisprudence questions the application of article 119.3 LGT to the compensation of BINS in corporate tax. Both the AN and the TSJ have mostly rejected the administrative doctrine that prevents the rectification of the self-assessment, once the voluntary period has elapsed, to increase the compensated BINS or its application in self-assessments submitted in an extemporaneous manner. The AN judgments of December 11, 2020 and February 18, 2021 also indicate that article 119.3 of the LGT is not applicable to the rectification of self-assessments, which raises the possible extension of this doctrine to other cases traditionally considered as options, whose rectification outside the voluntary period has been rejected by the majority jurisprudence. While waiting for what the Supreme Court may point out in the various appeals that are pending, this paper analyzes the legal nature of BINS compensation and its possible consideration as a tax option, highlighting the relevance of the principle of full regularization in the application. of this element of the corporate tax base.
