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Enrique Ortiz Calle 
El artículo 140.1 de la LGT constituye una garantía para los obligados tributarios. Este precepto intenta paliar prácticas abusivas de la Administración tributaria consistentes en dictar sucesivas liquidaciones provisionales, que traen causa de la tramitación de otros tantos procedimientos de gestión e inspección y que por su propia naturaleza pueden ser modificadas por la propia Administración. Liquidaciones referidas a la misma obligación tributaria, con idéntico sujeto pasivo y en el marco de procedimientos que tienen la misma finalidad. La última jurisprudencia del Tribunal Supremo demuestra que el referido artículo 140.1, pese a haber supuesto un avance respecto de la legislación anterior, no ataja los problemas de seguridad jurídica vinculados al abuso de las liquidaciones provisionales.
Article 140.1 of the LGT constitutes a guarantee for taxpayers. This precept attempts to mitigate abusive practices of the tax Administration consisting of issuing successive provisional assessments, which are caused by the processing of other verification and inspection procedures and which by their very nature can be modified by the Administration itself. These assessments refer to the same tax liability, with the same taxpayer and within the framework of procedures that have the same purpose. The latest case law of the Supreme Court shows that article 140.1, although it is an improvement over the previous legislation, does not solve the problems of legal certainty linked to abuse of provisional assessments.
