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Eliana Werbin
Comprender el comportamiento de los costos es imprescindible para administrar una empresa. La contabilidad tradicional de costos los divide en fijos y variables, según cambien o no respecto de un factor de costos (por ejemplo, el nivel de actividad). Tal como lo mencionan Anderson, Banker y Janakiraman (2003), un supuesto fundamental en la contabilidad tradicional de costos es que la relación entre costos variables y el factor de costos es simétrica, es decir, se mantiene tanto para los aumentos como para las disminuciones en el mismo. Sin embargo, la evidencia empírica parece mostrar que esto no es así, y que los costos siguen un comportamiento “pegadizo” (“sticky”), ya que los estudios revelan que aumentan más ante un incremento de la actividad que lo que decrecen cuando el volumen cae. El objetivo del presente estudio es introducir este tema en esta Revista y el ámbito iberoamericano, y mostrar si este comportamiento “pegadizo” de los costos se da en los bancos de Argentina para el período analizado (2005-2007), y si su magnitud es similar a la documentada por A nderson et al. (2003) y Ribeiro de Medeiros y de Souza Costa (2004). Este trabajo está principalmente motivado por la ausencia de este tipo de análisis en empresas iberoamericanas, particularmente en Argentina, y más aún por el silencio observado tanto en publicaciones como en congresos. Significa un aporte a la literatura de contabilidad de gestión publicada en español ya que es el primero en discutir este tema e intentar una validación empírica aunque limitada, dado que se analizará el comportamiento de los costos solamente ante un incremento de los ingresos
Understanding cost behavior is essential to manage an organization. Traditional cost accounting classifies them according to behavior into fixed and variable if they change or not whit changes in outputs (i.e. activity level). Anderson, Banker and anakiraman (2003) indicated that a fundamental assumption of traditional cost accounting is the symmetrical relation between variable costs and cost factor, where it is the same one both in increases and decreases. Nevertheless, the empirical evidence seems to show that this does not hold and that costs have a sticky behavior because empirical evidence reveal that they grow more with an increment of activity than its reduction when the volume falls. The purpose of the present study is to introduce this topic in this Journal and in the Iberoamerican context, and to show if this idea of sticky costs is present in Argentinean banks for the period analyzed (2005-2007), and if its magnitude is similar to the one documented by Anderson et al. (2003) and Ribeiro de Me deiros and de Souza Costa (2004). This study is mainly motivated by the absence of this topic in the Iberoamerican organizations, particularly in Argentina, and ev en more by the lack of studies reported in our publications and congresses. This study contributes to the management accounting literature published in Spanish because it is the first to discussing this topic and to attempt an empirical validation although limited, since the cost behavior is analyzed in a context of an increase of activity (output).
