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Colombia
La figura del Revisor Fiscal aborda realidades problemáticas en situaciones de fraudes organizacionales, y en muy pocas oportunidades solución a problemas de evaluación del control interno para la prevención y control del fraude. Por lo que la presente investigación, tuvo como pretensión identificar los criterios de Revisoría Fiscal útiles en la evaluación del Control Interno para la prevención y control del Fraude, tomando el caso de una empresa, con pocos resultados en la administración del riesgo, por falta de aplicación de mecanismos adecuados, o falta de una estructura en sus procesos administrativos que ayuden la prevención del riesgo y el fraude. La metodología utilizada con un enfoque cualitativo, de carácter descriptivo, estudio de caso, muestreo caso-tipo, utilizando fuente información primaria en la organización contexto de estudio, y secundaria a partir del análisis documental, utilizando técnicas de entrevistas semi-estructurada y revisión documental. Los resultados de la investigación determinaron que el Control Interno es una garantía para la empresa, con mínimas posibilidades de fallas en la información financiera y garantías del mismo en el cumplimiento; un error en la comprensión de los criterios de Revisoría de Revisoría Fiscal induce al error de juicio y fallas de control; infiriendo que la función del Revisor Fiscal en la fiscalización integral y permanente, con el uso de criterios de Revisoría Fiscal para la evaluación del control interno bajo un enfoque de meta control organizacional, ayuda a la prevención y control del fraude
The figure of the Statutory Auditor entails problematic realities in situations of organizational fraud, and in very few opportunities to solve problems of evaluation of internal control for preventing and controlling fraud. This article is aimed at identifying Statutory Inspection criteria needed in evaluation of Internal Control for preventing and controlling fraud. To do so, we took the case of a company, with few results in risk management, due to lack of implementation of adequate mechanisms, and lack of a structure in their administrative processes for risk and fraud prevention. We used a methodology with a qualitative and descriptive approach, a case study, case-type sampling, primary information sources, and secondary information source from the documentary analysis, using techniques of semi-structured interviews and documentary review. The results of the research determined that the Internal Control is a guarantee for the company, with minimal possibilities of failures in financial information and guarantees for its fulfillment; and that an error, in the understanding of the Statutory Inspection criteria, can lead to error of judgment and control failures. That is why, the Statutory Auditor, in permanent and comprehensive inspection, should help prevent and control fraud, while using Statutory Inspection criteria for the evaluation of the internal control, based on an approach of organizational control.
Le rôle du Commissaire aux comptes fait faces à des problématiques lors de la fraude organisationnelle et ne parvient que rarement à résoudre les problèmes d’évaluation du contrôle interne en matière de prévention et de lutte contre la fraude. Dans cet article, nous identifions les critères d’inspection légale nécessaires pour l’évaluation du contrôle interne de prévention et de contrôle de la fraude. Pour ce faire, nous avons pris le cas d’une entreprise qui offre peu de résultats en matière de gestion des risques, manque de mise en place de mécanismes adéquats et souffre de l’absence de structure dans les processus administratifs de prévention des risques et de fraude. Nous avons vu diverses méthodes : qualitative et descriptive, étude de cas, échantillonnage de cas, et source d’information primaire. En organisant le contexte de l’étude comme source primaire et comme source d’information secondaire l’analyse documentaire, des techniques d’entrevues semi-structurées et d’examen documentaire. Les résultats de cette recherche ont déterminé que le Contrôle Interne est une garantie pour l’entreprise, avec des possibilités statistiquement minimes d’échec dans l’information financière et des garanties pour son accomplissement. Une erreur, dans la compréhension des critères d’inspection légale, peut entraîner des aberrations et des défaillances de contrôle. C’est pourquoi le Commissaire aux comptes, en contrôle permanent et complet, devrait contribuer à prévenir et à contrôler la fraude avec les critères de Révision Fiscale pour l’évaluation du contrôle interne, sur la base d’une approche de contrôle organisationnel.
