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Anne-Gaël Hamonic Gaux
The digital revolution and e-commerce, that it spawned, have transformed our economy.
These have ultimately also tested and affected the efficiency of our tax system.
How can one formulate a tax system for something so non-tangible, inhereruly cloud? How, indeed, to prevent offshoring when the services to which it relates are so immaterial.
Furthermore, how to establish and trust where source taxation rates should be applied when services are generally provided remotely with only the service providers able lo confirm the origin? It is no surprise that general rules for electronic services within the taxation community and intemational VAT have been found to be inadequate/inconsistent, allowing, for example, many of the main operators of electronic services to move en masse to Luxembourg.
To counter this, new rules came into force on 1 January 2015, which apply in all cases VAT to the customer's country of origin.
Regardless, such measures to limit the phenomenon of tax optimization for VAT do not always help to fight against tax evasion. Specific solutions, changes in the tax collection rules or simply to improve the means of investigation available to the tax authorities will therefore be discussed.
La révolution numérique, et le commerce électronique qu'elle a engendré, ont profondément transformé notre éconornie. Ils ont également affecté I'efficacité de notre système fiscal. Comment, en effet, concevoir un impôt sur la consommation lorsque cette dernière est, par nature, dématérialisée? Comment, même, éviter tout phénomène de délocalisation lorsque les services sur lesquels il porte sont immatériels et, le plus souvent, rendus a distance, laissant toute liberté au prestataire pour s'établir là où son taux est, faute d'harmonisation, le plus faible ? De faít, les règles générales applicables, en matière de TVA communautaíre et internationale, aux prestations de services électroniques se sont-elles trouvées, très rapidement, inadaptées, conduisant les principaux opérateurs de services électroniques a s'installer massivement au Luxembourg.
Pour y remédier, de nouvelles règles sont entrées en vigueur, depuis le 1er janvier 2015, qui appliquent, dans tous les cas, la TVA du pays du client.
Hélas, si elles sont parvenues à limiter le phénomène d'optimisation fiscale en matière de TVA, elles ne permettent pas toujours de lutter contre la fraude fiscale. Des solutions spécifiques, de modification des regles de collecte de l'impôt ou, plus simplement d'amélioration des moyens d'investigation offerts à l'administration fiscale, seront donc évoquées.
