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Catalina Hoyos Jiménez
Este trabajo evalúa el impuesto al valor agregado (iva) en Colombia desde una perspectiva evolutiva que muestra su filosofía en contraste con la historia más reciente del impuesto en el país, las distorsiones que genera sobre la economía y el comercio en general, y los cambios que deben hacerse a este de acuerdo con sus efectos y con varios de los estudios publicados durante las últimas décadas.
Los resultados de estos estudios son luego contrastados con lo que se hizo en la última reforma tributaria (Ley 1607 de 2012), para finalmente concluir que esta fue muy tímida y que seguimos esperando una gran transformación del iva. Las políticas fiscales deben replantear varios aspectos de la regulación, como son: i) la ampliación de la base del impuesto, ii) la reducción sustancial de las políticas de exoneración, iii) la revisión del iva desde la perspectiva de los intercambios internacionales para evitar los efectos de doble exoneración o de doble imposición a que da pie nuestro régimen, iv) la eliminación del régimen de retenciones en la fuente del iva, v) el descuento por la adquisición de bienes de capital para no castigar la inversión con el tributo, vi) la revisión de los regímenes que producen arbitrajes regulatorios, entre otros.
This paper evaluates the vat in Colombia from an evolutionary perspective showing its philosophy vis-à-vis the most recent history of this tax in the country, the distortions that it provokes on the economy and trade and the changes that such tax needs, given its effects and based upon a number of studies published over the past decades. The results of these studies, subsequently, are contrasted with the last tax reform (Law 1607, 2012) in order to conclude that such reform was very shy and left us waiting, again, for another vat tax reform. Future fiscal policies should rethink several aspects of the regulation such as i) expanding the tax base, ii) the substantial reduction of exemption policies, iii) revising the vat from the perspective of international trade to avoid double taxation and/or doble exoneration effects, iv) eliminating the vat withholding regime, v) the possibility of deducting input vat payed in the acquisition of capital goods in order for the tax not punishing the investments, vi) the review of schemes that determine regulatory arbitrages, among others.
Este trabalho avalia o imposto ao valor agregado (iva) na Colômbia desde uma perspectiva evolutiva que mostra sua filosofia em contraste com a história mais recente do imposto no país, as distorções que gera sobre a economia e o comércio em geral, e as mudanças que devem ser feitas a este de acordo com seus efeitos e com vários dos estudos publicados durante as últimas décadas. Os resultados destes estudos são depois contrastados com o que foi feito na última reforma tributária (Lei 1607 de 2012), para finalmente concluir que esta foi muito tímida e que seguimos esperando uma grande reforma do iva. As políticas fiscais devem reformular vários aspectos da regulação, como são: i) a ampliação da base do imposto, ii) a redução substancial das políticas de exoneração, iii) a revisão do iva desde a perspectiva dos intercâmbios internacionais para evitar os efeitos de dupla exoneração ou de dupla imposição a que dá pé nosso regime, iv) a eliminação do regime de retenções na fonte do iva, v) o desconto pela aquisição de bens de capital para não castigar o investimento com o tributo, vi) a revisão dos regimes que produzem arbitragens regulatórias, entre outros.
