¿Tiene futuro el test de los "motivos económicos válidos" en las normas anti-abuso?: sobre la planificación fiscal y las normas anti-abuso en el Derecho de la Unión Europea

• Autores: Violeta Ruiz Almendral
• Localización: Revista de Contabilidad y Tributación. CEF, ISSN-e 2792-8306, ISSN 2695-6896, Nº 329-330, 2010, págs. 5-60
• Idioma: español
• DOI: 10.51302/rcyt.2010.7093
• Títulos paralelos:
  • The business purpose test
• Texto completo no disponible (Saber más ...)
• Dialnet Métricas: 24 Citas
• Referencias bibliográficas
  • AA.VV. [2001]: Comisión para el estudio y propuesta de medidas para la reforma de la Ley General Tributaria (Nombrada por Resolución de la...
  • Almudí Cid, J. [2005]: El régimen jurídico de Transparencia Fiscal Internacional, IEF, Madrid.
  • Amorós, N. [1995]: «La elusión y la evasión tributaria...» cit. pág. 610
  • Ferreiro Lapatza, J. J.: «Notas sobre la reforma de la Ley General Tributaria». QF, n.o 17.
  • Arnold, B. J. [2004]: «The Long, Slow, Steady Demise of the General Anti-Avoidance Rule». CTJ, vol. 52, n.o 2.
  • Arnold, B. J. [1994]: «The Canadian Anti-Avoidance Rule». BTR, n.o 6/1995, pág. 542. Nevermann, K. Justiz und Steuerumgehung (Ein kritischer...
  • Arnold, B. J. [2004]: «Tax Treaties and Tax Avoidance: the 2003 Revisions to the Commentary to the OECD Model». Bulletin, IBFD.
  • Avery Jones, J. F. y Ward, D. A., et al. [1985]: «The Business purpose test and abuse of rights». BTR, n.o 2.
  • Avi-Yonah, R. S. [2007]: International Tax as International Law. An Analysis of the International Tax Regime. Cambridge.
  • Báez Moreno, A. [2009]: Los negocios fiduciarios en la imposición sobre la renta. Pamplona: Aranzadi.
  • Baistrocchi, E. [2008]: «The Use and Interpretation of Tax Treaties in the Emerging World: Theory and Im- plications», British Tax Review....
  • Baquero Cruz, J. [2002]: Entre competencia y libre circulación. El derecho constitucional económico de la Comunidad Europea. Madrid: Civitas.
  • Becker, E. [1924]: «Zur Anwendbarkeit des § 5 AO., wenn zwuischen Gesellschaften m. b. H. und ihren Ge- sellschaftern Verträge über Verpachtung...
  • Becker, H. y Thömmes, O. [1991]: «Treaty Shopping and EC Law». European Taxation.
  • Beiser, R. [2005]: «Das Leistungsfähigkeitsprinzip im Licht des Gemeinschaftsrechtes. "Rechtssicherheit ist Prinzipien –oder Regelsicherheit"»....
  • Caamaño Anido, M. Á. y Calderón Carrero J. M. [2000]: «La erosión de las medidas de control fiscal del Es- tado de residencia: una reflexión...
  • Calderón Carrero, J. M. [1997]: La doble imposición internacional y los métodos para su eliminación. Ma- drid: McGraw-Hill.
  • Calderón Carrero, J. M [2000]: Intercambio de información y fraude fiscal internacional. Madrid: CEF.
  • Calderón Carrero, J. M[2005]: Precios de Transferencia e Impuesto sobre Sociedades. Valencia: Tirant lo blanch.
  • Calderón Carrero, J. M[2006]: «Consolidación Fiscal e Importación de Pérdidas: el caso Marks & Spencer». Revista Noticias de la Unión...
  • Calderón Carrero, J. M [2007]: «La compatibilidad comunitaria de los impuestos de salida y de las reglas de reembolso de garantías exigidas...
  • Calderón Carrero, J. M [2010]: «Reflexiones al hilo de la STJUE X Holding BV sobre el régimen de consolidación en el Impues- to sobre Sociedades,...
  • Calderón Carrero, J. M. y Martín Jiménez, A. J. [2007]: «Acerca de la necesidad de reconfigurar la política española en materia de cláusulas...
  • Calderón Carrero, J. M. y Martín Jiménez, A. J. [2008]: «La Directiva relativa al sistema común de imposición aplicable en el caso de las...
  • Calderón Carrero, J. M. y Martín Jiménez, A. J. [2008]: «Los Tratados Internacionales. Los Convenios de Doble Imposición en el ordenamiento...
  • Calderón Carrero, J. M. y Martín Jiménez, A. J. [2010]: «Jurisprudencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas en materia de...
  • Calderón Carrero, J. M. y Ruiz Almendral, V. [2005]: «¿Es compatible la norma española anti "Directive- Shopping" con el Derecho Comunitario?...
  • Calderón Carrero, J. M. y Ruiz Almendral, V. [2010]: «La codificación de la "doctrina de la sustancia económica" en EEUU como nuevo...
  • Chirelstein, M. A. [1968]: «Learned Hand’s Contribution to the Law of Tax Avoidance». The Yale Law Jour- nal, vol. 77.
  • Comisión [2001]: Comunicación de la Unión Europea sobre «Política fiscal de la Unión Europea. Prioridades para los próximos años» (Documento...
  • Comisión [2005]: «EC Law and Tax Treaties», Working Document 9 June.
  • Comisión [2006]: Comunicación de 2006, Exit Taxation and the need for Co-ordination of Member States' tax policies (COM (2006) 825 final).
  • Comisión [2007]: Comunicación al Consejo, al Parlamento Europeo y al Comité Económico y Social Europeo de 10 de diciembre de 2007, «Aplicación...
  • Craig, P. y Bùrca, G. de [2003]: EU Law. Text, Cases and Materials. Oxford: Oxford University Press.
  • Crezelius, G. [2003]: «Das Argumentationsmuster des sog. Gesamtplans», FR, n.o 11, de 8 de junio.
  • De Broe, L. [2008]: International Tax Planning and Prevention of Abuse. Amsterdam, IBFD.
  • De Hosson, F. [1990]: «The Parent-Subsidiaries Directive». Intertax.
  • De Witte, B. [1999]: «Direct effect, supremacy and the nature of the legal order», en AA.VV. (eds.: Craig, P.; Bùrca, G. de): The evolution...
  • Delgado Pacheco, A. [2004]: Las Normas Antielusión en la Jurisprudencia Tributaria española. Pamplona: Thomson-Aranzadi.
  • Falcón y Tella, R. [1995]: «El fraude a la Ley tributaria como un mecanismo para gravar determinadas eco- nomías de opción (I): su radical...
  • Falcón y Tella, R. [1995]: «El fraude a la Ley tributaria como un mecanismo para gravar determinadas economías de opción (II): límites a la...
  • Falcón y Tella, R. [1995]: «El papel de la Jurisprudencia en la armonización fiscal europea», en AA.VV.: Sistema fiscal es- pañol y armonización...
  • Falcón y Tella, R. [1999]: «El delito fiscal como ley penal en blanco: la necesidad de tener en cuenta todas las normas tribu- tarias que...
  • Falcón y Tella, R. [ [2005]: «El fraude de ley o "conflicto en la aplicación de la norma" y el delito fiscal: la importante STC 10...
  • Falcón y Tella, R. [ [2009]: «La subcapitalización, las ETVE y la planificación fiscal "de riesgo"». QF, 22. Farmer, P. y Lyal, R....
  • Ferreiro Lapatza, J. J. [2001]: «Economía de opción, fraude de ley, sanciones y delito fiscal». QF, n.o 8.
  • Ferreiro Lapatza, J. J. [2003]: «El abuso en la aplicación de la norma tributaria en el Anteproyecto de Ley General Tributaria». QF, n.o...
  • Fischer, P. [1999]: «Innentheoretische Bemerkungen zur Bekämpfung der Steuerumgehung im Internationalen Steuerrecht». SWI.
  • Fischer, P. [2001]: «Geltungsanspruch des Steuergesetzes, Steuerumgehung und "wirtschaftliche oder sonst beacht- liche aubersteuerliche...
  • Flick, H. [1994]: «Mibbrauchgesetzgebung contra Steuerumgehung». Festchrift für Franz Klein. Köln: Verlag Dr. Otto Schmidt.
  • Förster, G. y Schmidtmann, D. [2003]: «Die Gesamtplanrechtsprechung im Steuerrecht mit einem Vergleich der sog. "step transaction doctrine"...
  • Gammie, M. [1997]: «Tax Avoidance and the Rule of Law: a prespective from the United Kingdom», en AA.VV. (ed. Graeme S. Cooper): Tax Avoidance...
  • García-Herrera Blanco, C. y Herrera Molina, P. M. [2004]: «¿Asedio a la justicia fiscal en Europa? (Re- flexiones ante la jurisprudencia comunitaria...
  • García Novoa, C. [2003]: «La posibilidad de imponer sanciones en los supuestos de fraude y abuso de la norma tributaria: el criticable contenido...
  • García Novoa, C. [2004]: La cláusula antielusiva en la nueva LGT. Madrid: Marcial Pons.
  • García Novoa, C. [2005]: «La imposibilidad de sancionar penalmente las conductas en fraude a la ley tributaria (la Senten- cia del Tribunal...
  • García Prats, A. [1998]: Imposición directa, no discriminación y derecho comunitario. Madrid: Tecnos.
  • García Prats, A. [2004]: «Artículo 9. Empresas Asociadas», en AA.VV. (coord.: Ruiz García, J. R. y Calderón Carrero, J. M.): Comentarios...
  • García Prats, A. [2008]: «Is It Possible to Set a Coherent System of Rules on Direct Taxation under EC Law Require- ments?». Luc Hinnekens:...
  • García Prats, A. [2009]: «Los Modelos de Convenio, sus principios rectores y su influencia sobre los Convenios de Doble Imposición». Crónica...
  • García-Herrera Blanco, C.: Precios de transferencia y otras operaciones vinculadas en el Impuesto sobre Sociedades, Instituto de Estudios...
  • Godoi, M. S. [2005]: Fraude a la ley y conflicto en la aplicación de las leyes tributarias. Madrid: IEF.
  • Harris, P. [2002]: «Abus de Droit: further thoughts on the cleansing of the stables, and the community notion of own resources», The EC Tax...
  • Herrero de Egaña Espinosa, J. M. [2003]: «La conformación artificiosa de la realidad en el ámbito tributario: ¿por qué lo llamamos conflicto...
  • Hoenjet, F. [1997]: «The Leur-Bloem judgement: the jurisdiction of the European Court of Justice and the in- terpretation of the anti-abuse...
  • IFS -The Institute for Fiscal Studies [1997]: Tax Avoidance: A report by the Tax Law Review Committee. November.
  • IFS -The Institute for Fiscal Studies. Bowler, T.: «Countering Tax Avoidance in the UK: Which Way Forward?» Tax Law Review Committee, Institute...
  • Lang, M. [2007]: «Double taxation and EC Law», en Avi-Yonah, R. S.; Hines, Jr., J. R. y Lang, M.: Compa- rative Fiscal Federalism. Comparing...
  • López Molino, A. M. [1998]: «Los negocios en fraude de ley tributaria, los negocios simulados y los negocios indirectos (arts. 24, 25 y 28...
  • López Tello, J. [2003]: «La "cláusula antiabuso" del anteproyecto de la nueva ley general tributaria». Actuali- dad Jurídica Uría...
  • Martín Jiménez, A. J. [2001]: «El Derecho Financiero constitucional de la Unión Europea». REDF, n.os 109-110.
  • Martín Jiménez, A. J .[2002]: «Domestic Anti-Abuse Rules and Double Taxation Treaties: a Spanish Perspective», I y II. Bu- lletin. IBFD, n.o...
  • Martín Jiménez, A. J. [2002]: «Las Medidas anti-elusivas/anti-abuso internas y los Convenios para la eliminación de la doble imposición»,...
  • Martín Jiménez, A. J. [2008]: «La Directiva 2003/49/CE sobre la Fiscalidad de los Intereses y Cánones», en coord. Carmona Fernández: Convenios...
  • Martín Jiménez, A. J. y Calderón Carrero, J. M. [2006]: «La inaplazable necesidad de reformar la tributación del no residente sin establecimiento...
  • Martín Jiménez, A. J. y Calderón Carrero, J. M. [2007]: «Los impuestos de salida y el Derecho comunitario europeo a la luz de la legislación...
  • Mason, R. [2005]: «US Tax Treaty Policy and the European Court of Justice». 59 Tax Law Review 65.
  • Muñoz Machado, S. [1993]: La Unión Europea y las mutaciones del Estado. Madrid: Alianza editorial.
  • Obermair, C. y Weninger, P. J. [2005]: «Treaty Shopping and Domestic GAARs in the Light of a Recent Aus- trian Decision on Irish IFS Companies»....
  • Palao Taboada, C. [1994]: «La subcapitalización y los convenios de doble imposición». RCyT. CEF. n.os 137-138.
  • Palao Taboada, C. [1995]: «Economía y Derecho en la aplicación de las leyes tributarias». CT, n.o 73.
  • Palao Taboada, C. [1998]: «¿Existe el fraude a la ley tributaria? RCyT. CEF. n.o 182.
  • Palao Taboada, C. [1999]: «Límites a la aplicación de la norma española contra la subcapitalización: estado de la cuestión», Revista Técnica...
  • Palao Taboada, C. [2000]: «El atolladero del fraude a la ley tributaria (Comentario a la STSJ de La Rioja de 9 de febrero de 2000)». RCyT....
  • Palao Taboada, C. [2001]: «Algunos problemas que plantea la aplicación de la norma española sobre el fraude a la ley tri- butaria». CT, n.o...
  • Palao Taboada, C. [2002]: «Los "motivos económicos válidos" en el régimen fiscal de las reorganizaciones empresariales». RCyT. CEF,...
  • Palao Taboada, C.[2005]: «La modificación de la Directiva de Fusiones», RCyT. CEF, n.o 268.
  • Palao Taboada, C. [2005]: «La subcapitalización», cap. 21 de Serrano Antón, F. (dir.), Fiscalidad internacional, 2.a ed. CEF, Madrid.
  • Palao Taboada, C. [2006]: «Transparencia fiscal internacional y Derecho europeo: Conclusiones del AG en el asunto Cad- bury Scheweppes», RCyT....
  • Palao Taboada, C. [2009]: La aplicación de las normas tributarias y la elusión fiscal. Lex Nova.
  • Panayi, C. HJI [2007]: Double Taxation, Tax Treaties, Treaty Shopping and the European Community. The Netherlands: Kluwer Law International.
  • Paschen, U. [2001]: Steuerumgehung im nationalen und internationalen Steuerrecht. Wiesbaden: Deutscher Universitäts-Verlag GmbH.
  • Passant, J. [1996]: «Tax Avoidance in Australia: The Return of the Ghost?». BTR, n.o 4.
  • Peacock, J. [2001]: «The Law ends where abuse begins». The EC Tax Journal, n.o 3, vol. 4.
  • Pérez Arraiz, J. [2004]: «El conflicto en la aplicación de la norma tributaria en la nueva LGT». Nueva Fisca- lidad, n.o 9.
  • Pérez Royo, F. [2005]: «La Doctrina de los Lores sobre la elusión fiscal (examen de casos recientes)». QF, n.o 10.
  • Pérez Royo, F. y Aguallo Avilés, A. [1996]: Comentarios a la reforma de la Ley General Tributaria. Pam- plona: Aranzadi.
  • Pistone, P. [2007]: «Expected and Unexpected Developments of European Integration in the Field of Direct Taxes». Intertax, vol. 35.
  • Poiares Maduro, M. [1998]: We The Court. The European Court of Justice and the European Economic Cons- titution. Oxford: Hart Publishing.
  • Rädler, A. J. [1994]: «Do National Anti-Abuse Clauses Distort the Internal Market». European Taxation, vol. 34, n.o 9.
  • Ramos Muñoz, D. [2009]: «Living on the Edge: Securitization Supervision and Characterization Problems» European Company Law, 6, n.o 5.
  • Ramos Muñoz, D.[2010]: The Law of Transnational Securitization, Oxford University Press.
  • Ramos Muñoz, D. y Ruiz Almendral, V. [2006]: «Los problemas tributarios de las Sociedades de Inversión en Capital Variable (SICAV)». QF, n.o...
  • Ruiz Almendral, V. [2006]: El Fraude a la ley tributaria a examen (Los problemas de la aplicación práctica de la norma general anti-fraude...
  • Ruiz Almendral, V. [2008]: «Entre la discriminación y la armonización: el régimen fiscal del no residente en España a la luz del Derecho Comunitario»....
  • Ruiz Almendral, V. [2008]: «Subcapitalización y libertad de establecimiento: el caso "Test Claimants in the Thin Cap Group Litigation"...
  • Ruiz Almendral, V. [2010]: «An Ever Distant Union: the Cross-border Loss Relief conundrum in EU Law». Intertax (en prensa).
  • Ruiz Almendral, V. y Seitz, G. [2004]: «Die neue spanische Umgehungsvorschrift des Artículo 15 Ley Gene- ral Tributaria (LGT) –Ist der deutsche...
  • Ruiz Almendral, V. y Seitz, G [2004]: «El fraude a la ley tributaria (análisis de la norma española con ayuda de la experiencia alema- na)»....
  • Ruiz García, J. R. [2004]: «Artículo 10 MC OCDE. La tributación de los dividendos», y «Artículo 11 MC OCDE. La tributación de los intereses»...
  • Sacchetto, C. [2007]: «ECJ Direct Tax Cases and Domestic Constitucional Principles: an Overview», en Avi- Yonah, R. S.; Hines, Jr., J. R....
  • Sanz Gadea, E. [2000]: «La subcapitalización». RCyT. CEF, n.o 206, pág. 28.
  • Sanz Gadea, E. [2001]: «Novedades introducidas en la normativa del Impuesto sobre Sociedades por las Leyes 13/2000 y 14/2000». RCyT. CEF,...
  • Schön, W. [1993]: Die Auslegung europäischen Steuerrecht. Das harmonisierte Steuerrecht zwischen nationa- lem Zivilrecht und europäischem...
  • Schön, W. [1996]: «Gestaltungsmibbrauch im europäischen Steuerrecht». Internationales Steuerrecht, Beihefter zu Heft 2.
  • Sheppard [2001]: «Why the US IRS should argue the Statute first», TNI, 30 July.
  • Tenore, M. [2006]: «The transfer of assets from a Permanent Establishment to its General Enterprise in the Light of the European Law». Intertax,...
  • Thiel, S. [2007]: «Why the European Court of Justice should Interpret Directly Applicable Community Law as a Right to Most-Favoured Nation...
  • Tipke, K. y Kruse, H. W. [2003]: Abgabenordnung Finanzgerichtsordnung Kommentar zur AO und FGO, Tomo 1, § 4.
  • Van Raad, K. [2007]: «Nondiscrimination from the Perspective of the OECD Model and the EC Treaty- Struc- tural and Conceptual Issues», en...
  • Vanderwolk, J. [2002]: «Purposive Interpretation of Tax Statutes: Recent UK Decisions on Tax Avoidance Transactions». Bulletin, IBFD.
  • Vanderwolk, J. [2002]: «Purposive Interpretation of Tax Statutes: Recent UK Decisions on Tax Avoidance Transactions». Bulletin, IBFD, February.
  • Vanderwolk, J. [2005]: «United Kingdom: The House of Lords and Tax Avoidance –Scottish Provident and BMBF». Bulletin, vol. 59, n.o 4.
  • Vanistendael, F. [1996]: «Legal framework for taxation». Thuronyi, Victor (Ed.): Tax Law Design and Dra- fting. The Hague: Kluwer Law-IMF.
  • Vanistendael, F. [2000]: «Tax Revolution in Europe: The Impact of Non-Discrimination», en European Taxation, vol. 40, n.os 1-2, Jan-Feb.
  • Vanistendael, F. [2003]: «The compatibility of the basic economic freedoms with the sovereign national tax systems of the Member States»....
  • Vanistendael, F. [2008]: «In Defence of the European Court of Justice». Bulletin IBFD, March.
  • Vega Borrego, F. A. [2002]: «La norma tributaria en materia de subcapitalización: incidencia de los convenios de doble imposición y del Derecho...
  • Vega Borrego, F. A. [2002]: «La norma tributaria en materia de subcapitalización: incidencia de los convenios de doble im- posición y el derecho...
  • Vega Borrego, F. A. [2003]: Las medidas contra el Treaty Shopping. Madrid: IEF.
  • Vega Borrego, F. A. [2006]: Limitation on Benefits Clauses in Double Taxation Conventions. Kluwer Law International, 2006.
  • Villar Ezcurra, M. [2001]: «Exigencias del Derecho Comunitario a la metodología del Derecho Financiero y Tributario». CT, n.o 100.
  • Vogel, K. [1985]: «Steuerumgehung nach innerstaatlichem Recht und nach Abkommensrecht». StuW, n.o 4.
  • Vogel, K [1997]: Double taxation convention: a commentary to the OECD-, UN-, and US model conventions for the avoidance of double taxation...
  • Wattel, P. J. y Terra, B. J. M. [2008]: European Tax Law. La Haya: Kluwer Law International.
  • Weber, D. [1996]: «A closer look at the general anti-abuse clause in the Parent-Subsidiary Directive and the Merger Directive». EC Tax Review,...
  • Weber, D. [1997]: «The first steps of the ECJ concerning an abuse-doctrine in the field of harmonized direct taxes». EC Tax Review, n.o 1.
  • Weber, D. [2005]: Tax Avoidance and the EC Treaty Freedoms. A Study of the Limitations under European Law to the Prevention of Tax Avoidance....
  • Weiler, J. H. R. [1994]: «A Quiet Revolution: the European Court of Justice and its Interlocutors». Political Studies, vol. 26.
  • Zimmer, F. [2002]: «General Report», en IFA.: Form and Substance in tax law. Cahiers de Droit Fiscal Interna- tional. Oslo Congress. La Haya:...
  • Zornoza Pérez, J. [2000]: «La simulación en Derecho Tributario», Boletín del Ilustre Colegio de Abogados de Madrid, n.o 16, 3.a época, septiembre.
  • Zornoza Pérez, J. [2010]: «Las normas anti-abuso frente a la competencia fiscal en el marco comunitario». En (P. Chico de la Cámara, E.):...
  • Zornoza Pérez, J. J. y Báez Moreno, A. [2010]: «The 2003 Revisions to the Commentary to the OECD Model on Tax Treaties and GAARS: a Mistaken...