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Anabel Zárate Marco
En este artículo se muestra la dificultad existente en la elección de la unidad contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Ninguna de las dos opciones básicas de unidad contribuyente: individuo y familia (en su vertiente pura de acumulación simple de rentas) es plenamente satisfactoria dados los problemas de eficiencia, equidad, neutralidad, etc., que ambas presentan. Este hecho ha empujado a muchos países a optar por alternativas que suponen un compromiso entre las dos opciones que aquí se analizan como, por ejemplo, sería el caso de España con su mecanismo de doble tarifa, o de Francia y Alemania con sus métodos de promediación de rentas.
