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Francisco J. Delgado Rivero, Roberto Fernández Llera 
El proceso de armonización fiscal en la Unión Europea, unido a la creciente integración económica, la competencia fiscal y las tendencias internacionales en materia tributaria, motivan el estudio empírico de la convergencia de las estructuras tributarias en la UE en la medida en que las diferencias fiscales entre los Estados miembros pueden afectar al libre movimiento de mercancías, capitales y trabajadores. Tras una revisión de los acuerdos en materia de armonización fiscal, a partir de los datos de la OCDE para el periodo 1965-2003, se calculan indicadores de heterogeneidad fiscal que señalan que existe cierta convergencia de la estructura fiscal en los períodos 1975-1982 y 1986-1991, y desde entonces el proceso se ha detenido. Finalmente, España mantiene en la actualidad una composición tributaria tan alejada del promedio europeo como en 1965, con un peso sensiblemente inferior de la imposición sobre la renta y los beneficios a favor de las cotizaciones sociales.
