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José Félix Sanz Sanz 
, José Manuel González Páramo
La relación entre el sistema fiscal y el nivel de empleo es uno de los temas recurrentes en los debates de política económica de los últimos años. El formidable aumento de las tasas de desempleo registrado en la mayor parte de los países industrializados ha vuelto a poner en primer plano la necesidad de eliminar obstáculos a la creación de empleo, moderando los costes salariales y no salariales del trabajo. Los impuestos sobre el factor trabajo son un componente destacado de estos costes no salariales. Este artículo pretende ofrecer los elementos básicos de tipo descriptivo, conceptual y empírico sobre los que sustancian una discusión ordenada acerca del papel que juegan los impuestos en el mercado de trabajo. El trabajo comienza con una definición amplia de la fiscalidad sobre el factor trabajo, para pasar a describir las principales tendencias que éste ha registrado entre 1980 y 1992 en los países desarrollados -OCDE y UE- y en España. A continuación, se examinan desde un punto de viste teórico las principales consecuencias económicas de los impuestos sobre el factor trabajo. Para ello, definiremos previamente la cuña impositiva sobre el trabajo, concepto muy útil como medida sintética de las distorsiones que los impuestos introducen en el mercado de trabajo. Posteriormente se calculan las cuñas impositivas para España y para otros países desarrollados para los años 1979,1983, 1987 y 1992, con el fin de ilustrar la magnitud relativa de las distorsiones fiscales en las decisiones de oferta de trabajo y de empleo. El artículo finaliza con una breve síntesis de la evidencia empírica disponible para la economía española sobre la relación entre impuestos y empleo.
