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Este trabajo investiga si el resultado contable se altera para evitar pérdidas, así como para evitar descensos y de esta forma superar el nivel alcanzado en el período anterior. Adicionalmente, y tomando como punto de referencia los argumentos basados en la teoría positiva de la contabilidad, se investiga si hay diferencias en la tendencia a evitar pérdidas y descensos del resultado asociadas con la cotización en bolsa, el tamaño y el endeudamiento. La muestra final comprende 2.600 observaciones obtenidas de las cuentas anuales consolidadas de 838 empresas españolas entre los ejercicios 1994 y 1999. Nuestra evidencia empírica indica que el resultado ordinario se altera para evitar informar sobre pérdidas en las actividades ordinarias, pero no para evitar sus descensos, y que el resultado neto se altera tanto para evitar pérdidas como descensos. También se confirma la alteración del resultado neto para evitar pérdidas y descensos por parte de las empresas cotizadas pero no por parte de las no cotizadas.
