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Pasquale Pistone 
El trabajo analiza cómo la ausencia de un marco global coherente para la regulación y supervisión de los criptoactivos genera fragmentación normativa y déficits de información que pueden favorecer la evasión y el fraude fiscal transfronterizos. Esta situación exige una respuesta internacional coordinada capaz de superar los límites de los enfoques nacionales y reforzar la transparencia fiscal global. Desde esta perspectiva, el Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico ofrece una base sustancial para el desarrollo de un estándar global de identificación, diligencia debida y reporte de información; mientras que la experiencia de la Unión Europea con la Directiva sobre Cooperación Administrativa de la Unión Europea demuestra la viabilidad de integrar dicho estándar en un sistema más coherente de asistencia mutua, basado en la participación activa de plataformas y otros terceros obligados a suministrar información fiscalmente relevante.
Sobre estas premisas, el estudio desarrolla una propuesta propia orientada a la construcción de un marco global más eficaz frente a la evasión fiscal mediante criptoactivos y estructurada en tres pilares complementarios: (i) la creación de estándares comunes de identificación, diligencia debida y comunicación de información; (ii) el fortalecimiento de la cooperación administrativa entre autoridades fiscales; y (iii) la utilización proporcionada de instrumentos de cooperación penal internacional en los supuestos más graves de ocultamiento patrimonial y evasión fiscal transfronteriza.
This study examines how the absence of a coherent global framework for the regulation and supervision of crypto-assets generates regulatory fragmentation and informational deficiencies that may facilitate cross-border tax evasion and tax fraud. This situation calls for a coordinated international response capable of overcoming the limitations of national approaches and strengthening global tax transparency. From this perspective, the Organisation for Economic Cooperation and Development’s Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) provides a substantive basis for the development of a global standard for identification, due diligence and information reporting, while the European Union’s experience with the Directive on Administrative Cooperation demonstrates the feasibility of incorporating such a standard into a more coherent system of mutual assistance, based on the active involvement of platforms and other third parties required to provide tax-relevant information.
Against this background, the study develops an original proposal aimed at establishing a more effective global framework to address tax evasion through crypto-assets. The proposal is structured around three complementary pillars: (i) the creation of common standards for identification, due diligence and information reporting; (ii) the strengthening of administrative cooperation among tax authorities; and (iii) the proportionate use of international criminal cooperation instruments in the most serious cases of asset concealment and cross-border tax evasion.
