Acceso usuarios
Luis Alberto Durán Rojo, Frank Fermín García Santos
El Perú ratificó, en mayo de 2025, la Convención Multilateral para Implementar las Medidas Relacionadas con los Tratados Tributarios para Prevenir la Erosión de las Bases Imponibles y el Traslado de Beneficios, con lo cual se modificará la aplicación de varios convenios para evitar la doble imposición, a fin de implementar las medidas del Proyecto sobre la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios. Sin embargo, la incorporación de este instrumento plantea desafíos interpretativos particulares que requieren un análisis diferenciado, pues la Convención Multilateral no funciona como un protocolo modificatorio que altera el texto de los convenios para evitar la doble imposición, sino que se aplica de forma conjunta con estos, modificando su aplicación. Entre sus particularidades más relevantes, la Convención Multilateral está redactada en inglés y francés, contiene reglas de reenvío interpretativo hacia los convenios para evitar la doble imposición cubiertos y establece una Conferencia de las Partes como mecanismo para abordar cuestiones de interpretación e implementación.
En ese sentido, el presente artículo analiza las reglas de interpretación aplicables a la Convención Multilateral a la luz de la Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados, examinando la relevancia de los reportes Proyecto sobre la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios 2015 y el Modelo de Convenio de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico de 2017; el rol del Explanatory Statement y el preámbulo como contexto interpretativo; el método de interpretación en cascada del numeral 2 del artículo 2 de la Convención Multilateral; la influencia de las opiniones de la Conferencia de las Partes; y las consecuencias lingüísticas de los convenios para evitar la doble imposición con contenido mixto en español e inglés o francés. Asimismo, se evaluarán los convenios para evitar la doble imposición que serán modificados por la Convención Multilateral y cuándo surtirán efectos dichas modificaciones.
In May 2025, Peru ratified the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting, which will modify the application of several tax treaties in order to implement the measures of the Base Erosion and Profit Shifting Project. However, the incorporation of this instrument raises particular interpretive challenges that require a differentiated analysis, as the Multilateral Convention does not operate as an amending protocol that alters the text of tax treaties, but rather applies alongside them, modifying their application.
Among its most relevant particularities, the Multilateral Convention is drafted in English and French, contains interpretive cross-reference rules to the covered tax treaties, and establishes a Conference of the Parties as a mechanism for addressing matters of interpretation and implementation.
Accordingly, this article analyzes the rules of interpretation applicable to the Multilateral Convention in light of the Vienna Convention on the Law of Treaties, examining the relevance of the 2015 Base Erosion and Profit Shifting Reports and the 2017 Model Tax Convention of the Organization for Economic Co-operation and Development; the role of the Explanatory Statement and the preamble as interpretive context; the cascading approach to interpretation set forth in Article 2(2) of the Multilateral Convention; the influence of the views of the Conference of the Parties; and the linguistic implications of tax treaties containing mixed content in Spanish and English or French. Likewise, the article examines the tax treaties that will be modified by the Multilateral Convention and when such modifications will take effect
