Resumen de Prescripción tributaria en disputa:: Garantías del contribuyente y potestades de la Administración - Criterios del Tribunal Constitucional, Poder Judicial, Tribunal Fiscal y el legislador

Vicente Robles Ramírez, Nicol Huaynate Montano

• español

  La prescripción extintiva en materia tributaria constituye uno de los principales mecanismos de protección de la seguridad jurídica al establecer límites temporales al ejercicio de las facultades de determinación, recaudación y sanción de la Administración Tributaria. Sin embargo, las modificaciones introducidas por los Decretos Legislativos 981 y 1311 al artículo 46 del Código Tributario han generado importantes controversias interpretativas respecto del alcance de la suspensión del plazo de prescripción durante la tramitación del procedimiento contencioso-tributario y del proceso contencioso-administrativo.

  El presente trabajo desarrolla la evolución normativa y jurisprudencial de dichas modificaciones, con especial énfasis en las diferencias existentes entre los criterios desarrollados por el Tribunal Constitucional, la Corte Suprema y el Tribunal Fiscal en torno al grado de protección al contribuyente. Con ello, se pone de relieve las tensiones existentes entre dichos criterios y sus efectos sobre la seguridad jurídica y la predictibilidad del sistema tributario.

  En ese orden de ideas, se sostiene que la interpretación de las causales de suspensión de la prescripción debe realizarse conforme a los principios constitucionales, de modo que las demoras imputables a los órganos administrativos o la declaración de nulidad de los actos administrativos no produzcan una extensión indefinida de las facultades de la Administración Tributaria.

• English

  Extinctive prescription in tax matters constitutes one of the main mechanisms for safeguarding legal certainty, as it establishes temporal limits on the exercise of the tax administration’s powers of assessment, collection, and sanctioning. However, the amendments introduced by Legislative Decrees 981 and 1311 to article 46 of the Tax Code have given rise to significant interpretive controversies regarding the scope of the statute of limitations during the proceedings before the Tax Court and the judicial review proceedings in tax matters.

  This paper examines the regulatory and jurisprudential evolution of these amendments, with particlar emphasis on the differences among the approaches developed by the Constitucional Court, the Supreme Court, and the Tax Court concerning the degree of protection afforeded to taxpayers. In doing so, it highlisghts the tensions among these approaches and their effects on legal certainty and the predictability of the tax system.

  On this basis, the paper argues that the grounds for suspending statute of limitations must be interpreted in accordance with constitucional principles, so that delays attributable to administrative bodies or the annulment of the administrative acts do not result in an indefinite extension of the tax administration’s powers.