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En Ecuador, el hecho generador del impuesto a la renta sobre el dividendo es la distribución de las utilidades generadas por la sociedad al socio y/o accionista persona natural. Así, previo a la entrada en vigor de la Ley Orgánica de Transparencia Social, cuando no se distribuían las utilidades, se difería la tributación de las mismas y la caja fiscal se veía menoscabada. Dicho esquema impositivo fue modificado y ahora también están sujetas al impuesto a la renta las utilidades no distribuidas de las sociedades. Pese a su actual “regulación”, en este trabajo se analizan distintas alternativas aplicadas en otras jurisdicciones que evitan el problema del diferimiento fiscal y que han podido implementarse en Ecuador. Dichos mecanismos son: 1) el régimen pass-through, 2) un impuesto a las utilidades acumuladas y 3) un régimen inspirado en el concepto de compañía foránea controlada. Un análisis de su potencial aplicación en Ecuador permitió evaluar y graduar dichas alternativas en función de su viabilidad. De esta manera, se concluyó que un impuesto sobre las utilidades retenidas es la alternativa que mejor regularía el problema identificado, seguida por la creación de un régimen inspirado en la compañía foránea controlada y, finalmente, el pass-through.
In Ecuador, the taxable event for income tax on the dividend is the distribution of the profits generated by the company to the individual shareholder. Thus, prior to the entry into force of the Organic Law on Social Transparency, when profits were not distributed, their taxation was deferred and the coffer was undermined. This tax scheme was modified and now the undistributed profits of companies are also subject to income tax. Despite its current “regulation”, this paper analyzes different alternatives applied in other jurisdictions, such as the United States, that avoid the problem of tax deferral and could be implemented in Ecuador. These mechanisms are: 1) the pass-through regime, 2) a tax applied to accumulated earnings, and 3) a regime inspired by the controlled foreign company concept. An analysis of their potential application in Ecuador has made it possible to evaluate and grade these alternatives according to their feasibility. Thus, it has been concluded that a tax on retained earnings is the alternative that best regulates the issue, followed by the creation of a regime inspired by the controlled foreign company and, finally, the pass-through regime.
