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El presente artículo analiza la evolución y concepción material de la obligación de documentación de las operaciones vinculadas en el Impuesto sobre Sociedades en España. Se argumenta que dicha obligación ha trascendido la mera formalidad para convertirse en un deber de fondo, cuyo eje es un riguroso análisis de comparabilidad. A través del estudio de jurisprudencia relevante, se examina cómo el control judicial ha elevado el estándar de exigencia, pasando de una revisión formal a un escrutinio material de la metodología y la selección de comparables. El trabajo se centra en los principios de proporcionalidad y suficiencia como límites jurídicos a las potestades de la Administración, destacando su dimensión funcional: la documentación debe ser razonable en su exigencia y apta para cumplir su finalidad de verificación, más allá de su estricto cumplimiento formal.
The article analyzes the evolution and substantive understanding of the transfer pricing documentation obligation in Spanish Corporate Income Tax. It argues that this obligation has transcended mere formality to become a substantive duty, centered on a rigorous comparability analysis. Through the study of relevant case law, it examines how judicial review has raised the standard of scrutiny, moving from a formal review to a substantive examination of the methodology and the selection of comparables. The work focuses on the principles of proportionality and sufficiency as legal limits to the powers of the Tax Administration, highlighting their functional dimension: the documentation must be reasonable in its demands and suitable for fulfilling its verification purpose, beyond its strict formal compliance.
