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Fernando Hernández Guijarro 
El presente trabajo analiza la STSJ de Galicia 233/2026, de 23 de abril, relativa a una adjudicación en subasta administrativa en la que la base imponible del ITP se determina por el valor de referencia del inmueble, superior al precio efectivamente satisfecho por los adquirentes. A partir de la STC 13/2026, que declara constitucional este sistema, se examinan sus efectos sobre el principio de capacidad económica, la carga de la prueba, la comprobación individualizada y las garantías del contribuyente. El comentario sostiene que el caso evidencia los riesgos de convertir el valor de referencia en magnitud prevalente cuando existen datos singulares, como el precio de adjudicación en subasta, que reflejan una realidad económica distinta. La crítica se dirige principalmente al diseño legal del sistema y al alcance de su aval constitucional.
This paper analyses Galician High Court Judgment 233/2026, of 23 April, concerning an award in an administrative auction in which the taxable base for Transfer Tax is determined by the property’s reference value, which is higher than the price actually paid by the purchasers. Based on Constitutional Court Judgment 13/2026, which declared this system constitutional, the paper examines its effects on the principle of economic capacity, the burden of proof, individualized verification and taxpayer guarantees. The commentary argues that the case reveals the risks of making the reference value the prevailing metric when there are unique data, such as the auction award price, that reflect a different economic reality. The critique is primarily directed at the legal design of the system and the scope of its constitutional backing
