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Various criticisms of International Accounting Standard 39 have demanded that the IASB develop IFRS 9, which is considered better at recognizing credit losses, by changing the incurred loan loss model to expected credit loss so that credit risk can be calculated at the outset. This research investigates the impact of implementing IFRS 9 on earnings management using financial data of banks listed on the Indonesian stock exchange from 2017 to 2022. Regression analysis is used to assess earnings management using LLP, compare IFRS 9adoption and assess the role of Big4 auditors and gender diversity. The research results describe that management carries out accrual earnings management using LLP, especially income smoothing. The adoption of IFRS 9 has been proven to improve earnings management because IFRS 9 provides management discretion in recognizing expected credit losses. Furthermore, Big4 audit companies can reduce the potential for earnings management, as with gender diversity, because female directors have higher ethical standards
Diversas críticas a la Norma Internacional de Contabilidad 39 (NIC 39) impulsaron al IASB a desarrollar la NIIF 9, considerada más adecuada para el reconocimiento de pérdidas crediticias al reemplazar el modelo de pérdida incurrida por el de pérdida crediticia esperada, permitiendo así estimar el riesgo de crédito desde el inicio. Esta investigación examina el impacto de la implementación de la NIIF 9 sobre la gestión del resultado, utilizando datos financieros de bancos que cotizan en la Bolsa de Valores de Indonesia durante el período 2017–2022. Se emplea un análisis de regresión para evaluar la gestión del resultado mediante las provisiones por pérdidas crediticias (LLP), comparar los efectos de la adopción de la NIIF 9 y analizar el papel de las firmas auditoras Big Four y la diversidad de género. Los resultados revelan que la dirección recurre a la gestión del resultado mediante provisiones discrecionales (LLP), especialmente con fines de suavización de ingresos (income smoothing). La adopción de la NIIF 9 se asocia con un incremento en la gestión del resultado, debido a que otorga mayor discrecionalidad a la administración en el reconocimiento de pérdidas crediticias esperadas. Asimismo, las firmas auditoras pertenecientes a la Big Four y la presencia de mujeres en la alta dirección contribuyen a reducir el grado de manipulación contable, dado que las directoras tienden a mostrar estándares éticos más elevados
