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Carlos Javier Correcher Mato
Este trabajo examina con espíritu crítico la fiscalidad de las entidades no lucrativas en el Impuesto sobre Sociedades. A partir de una reflexión sosegada sobre los regímenes fiscales aplicables, se identifica y denuncia un importante déficit de gradualidad en el reconocimiento fiscal a la realización de fines de interés general, circunstancia que genera injusticias al ignorar en buena medida la diversidad que caracteriza al sector no lucrativo. Para solucionarlo, se formulan varias propuestas. Algunas suponen ajustes menores, como la mejora de la exención del deber de declarar o la redefinición del concepto de actividad económica. Otras implican reformas estructurales, entre las que destacan la implementación de modelos impositivos basados en el destino de las rentas o en una exención gradual vinculada al cumplimiento de ciertos requisitos. El trabajo concluye apostando por medidas continuistas como paso previo hacia reformas más ambiciosas.
This paper critically examines the tax treatment of non-profit entities under the Corporate Income Tax in Spain. Based on a thoughtful analysis of the applicable tax regimes, it identifies and denounces a significant lack of gradualism in recognizing the conduct of general interest activities for tax purposes, an approach that generates unjust outcomes by largely ignoring the diversity of the non-profit sector. To address this, the paper puts forward a range of reform proposals. Some suggest minor adjustments, such as improving the exemption from filing obligations or redefining the concept of economic activity. Others involve more structural changes, including models based on the allocation of surplus to community-serving objectives or gradual exemption schemes tied to specific qualitative and quantitative requirements. The paper concludes by advocating for gradual measures as a pragmatic first step toward deeper and more ambitious reforms.
