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En este trabajo se analiza el tratamiento en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de donaciones en el marco del que reciben las transmisiones gratuitas en general, con particular referencia a los pactos o contratos sucesorios cuyo régimen ha sido recientemente avalado por la sentencia del Tribunal Constitucional 62/2023, de 24 de mayo. Se concluye que dicho tratamiento presenta un grado suficiente de coherencia interna y de adecuación a las exigencias de la justicia tributaria según la doctrina del TC, si bien se somete a crítica el tratamiento asimétrico de las pérdidas patrimoniales derivadas de donaciones expeditivamente convalidado desde el punto de vista constitucional por las sentencias del Tribunal Supremo 616/2024, de 12 de abril, y 1675/2024, de 23 de octubre. Se propone, asimismo, una revisión crítica de la exención de la plusvalía del muerto, si no para recuperar algún tipo de gravamen efectivo sobre la misma, sí, al menos, como un elemento de juicio sin duda relevante dentro del actual debate sobre la imposición sobre la riqueza y sobre su adquisición a título gratuito.
This paper analyses the treatment of capital gains and losses derived from donations under the Personal Income Tax framework, within the broader context of the treatment of gratuitous transfers in general, with particular reference to inheritance agreements or contracts, whose tax regime was recently validated by the Constitutional Court (TC) judgement 62/2023, of 24 May. We conclude that this treatment shows a sufficient degree of internal coherence and adaptation to the demands of tax justice according to the TC’s doctrine. However, we criticize the asymmetrical treatment of capital losses derived from donations, which was swiftly validated from a constitutional point of view by Supreme Court rulings STS 616/2024, of 12 April, and 1675/2024, of 23 october. We also propose a critical review of the exemption of the capital gains of the deceased, if not with the aim of reinstating some for.m of effective taxation, then at least as a relevant consideration in the current debate on wealth taxation and its acquisition free of charge
