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Alejandro Bermejo Fernández
El fraude fiscal es un tipo penal contemplado en el Título XIV del Libro II del Código Penal, relativo a los delitos contra la Hacienda Pública. Este tipo persigue castigar al sujeto que dolosamente oculte a la AEAT su realidad tributaria, ya sea mediante una conducta activa u omisiva. La defraudación puede consistir en la elusión del pago del impuesto o la retención de cantidades que se tenían que haber retenido o de ingresos a cuenta; u obtener devoluciones indebidas o disfrutar beneficios fiscales a los que no se tenía derecho, siempre y cuando el monto defraudado sea superior a ciento veinte mil euros. El transcurso del tiempo, la experiencia y el desarrollo en el ámbito tributario, han permitido una especialización, sobre todo en asesores fiscales expertos en la materia, surgiendo nuevas formas de defraudar como es el uso de sociedades pantalla, sin una verdadera actividad, con el fin de realizar el delito. Por tanto, en el presente artículo, analizaremos el fraude fiscal realizado a través de estas pantallas y cómo el Derecho penal castiga la defraudación realizada a través de estas sociedades creadas para delinquir.
Tax fraud is a criminal type contemplated in the Title XIV, Book II, of the Criminal Code, relating to crimes against the Public Treasury. This type seeks to punish the subject who intentionally hides their tax reality from the AEAT, either through active or omissive conduct. The fraud may consist of avoiding the payment of the tax or avoiding the withholding of amounts that should have been withheld or income on account; or obtain undue refunds or enjoy tax benefits to which you were not entitled, as long as the amount defrauded is more than one hundred and twenty thousand euros. The pass of the time, experience and development in the tax field, have allowed a specialization, especially in expert tax advisors in the field, emerging new ways of defrauding such as the use of shell companies, without a real activity, in order to carry out the crime. Therefore, in this work, we will analyze the tax fraud carried out through these screens and how criminal law punishes fraud carried out through these companies created to commit crimes.
